Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá má za cieľ zabezpečiť sporiteľom vyšší dôchodok v budúcnosti. Je určené pre všetkých, ktorí sa nechcú spoliehať výlučne na štátom vyplácaný dôchodok. Táto forma sporenia ponúka viaceré výhody, ale aj určité obmedzenia, ktoré je dôležité poznať pred rozhodnutím sa pre ňu.
Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) na Slovensku prešlo významnými zmenami, ktoré sa dotýkajú organizácie, riadenia, a najmä informácií poskytovaných účastníkom. Cieľom týchto zmien je zabezpečiť transparentnejšie a efektívnejšie sporenie na dôchodok. Tento článok sa venuje kľúčovým aspektom úpravy zákona o DDS, vrátane zmien v informovaní účastníkov, podmienkach vyplácania dôchodkov, daňových aspektoch a ďalších dôležitých novinkách.
Zmeny v Informovaní Účastníkov
Jednou z najvýznamnejších oblastí zmien je oblasť informácií, ktoré doplnková dôchodková spoločnosť (DDS) poskytuje. Tieto informácie sú kľúčové v predkontraktuálnej fáze, počas sporenia a aj v období pred dosiahnutím veku odchodu do dôchodku. Dôraz sa kladie na zrozumiteľnosť a relevantnosť informácií, aby sa účastníci mohli informovane rozhodovať o svojom sporení.
Významný posun predstavujú zmeny vo výpise z osobného účtu. Výpis sa dopĺňa o informácie o veku potrebnom na splnenie podmienok na poberanie doplnkového starobného dôchodku a o sume odplát, nákladov a poplatkov, ktoré znížili sumu osobného účtu účastníka a poberateľa dávky. Od tohto roka sa mení štruktúra a spôsob zasielania ročného výpisu, t. j. výpisu z osobného účtu a výkazu predpokladaných dôchodkových dávok účastníka, resp. výpisu z osobného účtu a výkazu dôchodkových dávok poberateľa dávky.
Novela zákona zavádza nový dokument (informačnú povinnosť), ktorým je Informácia o dávkach z DDS. Obsahom informácie je, kedy a ako môže účastník požiadať o dávku, koľko má nasporené, aké dávky môže poberať pri jeho dávkovom pláne/pri zmluve s podmienkami zákona, všeobecný popis dávky a podmienky splnenia nároku.
Cezhraničný Prevod a Zlučovanie Zmlúv
Pre uľahčenie organizácie zamestnaneckého dôchodkového zabezpečenia na úrovni EÚ sa umožňuje DDS vykonať cezhraničný prevod doplnkového dôchodkového fondu alebo jeho časti do zamestnaneckej dôchodkovej spoločnosti.
Novela zákona taktiež umožňuje, na základe žiadosti účastníka, zlúčiť jeho účastnícke zmluvy vedené v jednej DDS. Zlučovať je možné len účastnícke zmluvy, na základe ktorých sa ešte nevypláca dávka a zmluva je aktívna, t.j. len účastnícke zmluvy v sporiacej fáze a bez prebiehajúcej výplaty.
Podmienky Nároku na Doplnkový Starobný Dôchodok
Menila sa jedna z podmienok určujúcich nárok účastníka na vyplácanie doplnkového starobného dôchodku, ktorou bolo dovŕšenie veku 62 rokov. Účastník má nárok na vyplácanie doplnkového starobného dôchodku, ak mu vznikol nárok na výplatu starobného alebo predčasného starobného dôchodku, alebo ak dovŕšil vek potrebný na nárok na starobný dôchodok. Veková hranica je každoročne stanovená opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Podľa nového znenia zákona o DDS bude mať nárok na jednorazové vyrovnanie osoba v prípade invalidity z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70%, ak táto skutočnosť nastala po uzatvorení účastníckej zmluvy. Nárok teda bude mať aj osoba, ktorej (ešte) nebol priznaný invalidný dôchodok, ale miera jej poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 70%.
Suma doživotného doplnkového starobného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a od veku účastníka, od ktorého sa začne vyplácať doživotný doplnkový starobný dôchodok. Suma dočasného doplnkového starobného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a počtu rokov, počas ktorých sa dočasný doplnkový starobný dôchodok bude vyplácať.
Účastníkovi sa vyplatí jednorazové vyrovnanie aj vtedy, ak spĺňa podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku. Jednorazové vyrovnanie sa vyplatí v sume požadovanej účastníkom, najviac v sume zodpovedajúcej 50 % aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka ku dňu predchádzajúcemu dňu prevodu sumy zodpovedajúcej aktuálnej hodnote osobného účtu účastníka do poisťovne.
Prvýkrát môže byť predčasný výber vyplatený najskôr po uplynutí desiatich rokov odo dňa uzatvorenia prvej účastníckej zmluvy, na základe ktorej boli zaplatené príspevky, ktoré sú súčasťou majetku, z ktorého sa má predčasný výber vyplatiť.
Daňové Aspekty DDS
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt sú nezdaniteľnou časťou základu dane. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.
Na uplatnenie daňovníkom preukázateľne vynaložených finančných prostriedkov na účelové sporenie musia byť splnené podmienky vymedzené v § 11 ods. 8 ZDP. Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Živnostníci si platia príspevky ako účastníci a zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1. 1. 2014). Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky. Pri výplate dávky sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu.
Tabuľka 1: Porovnanie daňových úľav
| Typ sporiteľa | Maximálna odpočítateľná suma (ročne) | Úspora na dani (pri 19% sadzbe) | Podmienky |
|---|---|---|---|
| Zamestnanec | 180 eur | 34,20 eur | Zmluva po 31.12.2013 alebo zrušený dávkový plán |
| SZČO | 180 eur | 34,20 eur | Zmluva po 31.12.2013 alebo zrušený dávkový plán |
Preukazovanie Nároku Zamestnávateľovi
V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je, napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Ak však za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.
Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.
Nevýhody a Poplatky
Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.
Dôležitý Tip pre Sporiteľov
Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. 1. 2014.