Daňové priznanie a opatrovateľský príspevok sú témy, ktoré sa dotýkajú mnohých občanov Slovenskej republiky. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako sa opatrovateľský príspevok zohľadňuje v daňovom priznaní, aké sú povinnosti opatrovateľov a na čo si dať pozor.
Čo je peňažný príspevok na opatrovanie?
Peňažný príspevok na opatrovanie je určený pre fyzické osoby, ktoré osobne opatrujú osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP).
- Opatrovanie zahŕňa úkony ako hygiena, obliekanie či dohliadanie na pitný režim.
- Osoba s ŤZP je definovaná ako fyzická osoba, ktorá má mieru funkčnej poruchy najmenej 50 %.
- Funkčná porucha predstavuje nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov.
Sociálnym dôsledkom ŤZP je znevýhodnenie v porovnaní s osobou bez zdravotného postihnutia rovnakého veku, pohlavia a za rovnakých podmienok. Osoba s ŤZP je odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, ak potrebuje osobnú asistenciu, opatrovanie alebo sociálnu službu podľa zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách. Sociálne dôsledky ŤZP sa kompenzujú aj finančnými príspevkami podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
Ak fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá dovŕšila šesť rokov veku, je podľa komplexného posudku odkázaná na opatrovanie, osobe, ktorá ju opatruje, môže úrad práce, sociálnych vecí a rodiny poskytnúť peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z.
Kto môže poberať opatrovateľský príspevok?
Oprávnená osoba - týmto pojmom sa označuje osoba, ktorá je opatrujúca, čiže sa stará o osobu s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Môže to byť:
- manžel/manželka, dieťa, starý rodič, vnuk/vnučka, súrodenec, nevesta, zať, svokor/svokra, švagor/švagriná, neter/synovec - blízki príbuzní osoby s ŤZP
- osoba, ktorá býva s osobou s ŤZP
Osoba musí byť:
- plnoletá a spôsobilá na právne úkony
- fyzicky a psychicky schopná vykonávať opatrovanie
- mať písomné udelenie súhlasu s opaterou (osoba s ŤZP s opaterou súhlasí)
Osoba s ŤZP - je osoba, ktorej zdravotný stav dosahuje funkčnej poruchy (telesnej, zmyslovej alebo duševnej) a tento stav trvá dlhšie ako 12 mesiacov. Mieru funkčnej poruchy určuje posudkový lekár, ktorý okrem posudkovej činnosti vystaví aj potvrdenie obsahujúce vyjadrenie súhlasu osoby ŤZP s opatrovaním s odôvodnením. Osoba ŤZP je odkázaná na pomoc druhých (opatrovateľa) ak:
- sama nie je schopná vykonávať každodenné činnosti (stravovanie, pitný režim, hygienu)
- je rozsah pomoci aspoň 8 hodín denne
Ak nespadá opatrovník do žiadnej rodinnej väzby, stačí, ak s opatrovanou osobou žije. Opatrovanie je dovolené v prípade, ak je osoba odkázaná na pomoc inej osoby pri stravovaní a pitnom režime, vyprázdňovaní, osobnej hygiene, obliekaní, zmene polohy, sedení a státí, pohybe po schodoch, po rovine, orientácii v prostredí, dodržiavaní liečebného režimu či pri potrebe dohľadu.
Kedy vzniká a zaniká nárok na príspevok na opatrovanie?
Nárok na opatrovateľský príspevok vzniká, keď:
- opatruje oprávnená osoba
- opatrovaná je osoba s ŤZP, má minimálne 6 rokov a je odkázaná na opatrovanie
- úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní príspevku
Nárok na príspevok nevzniká, keď:
- osoba s ŤZP poberá aj príspevok na osobnú asistenciu,
- je opatrovateľská služba poskytovaná osobe s ŤZP viac ako 8 hodín mesačne,
- je osobe s ŤZP poskytovaná týždenná alebo celoročná pobytová sociálna služba (napr. v špecializovanom ústave)
Nárok na opatrovateľský príspevok zaniká, keď:
- bol poskytnutý neprávom alebo jeho poskytovanie už neplní účel
- úrad práce, sociálnych vecí a rodiny zistil závažné nedostatky súvisiace s pomocou osobe s ŤZP
- sa zmenili skutočnosti rozhodujúce o trvaní nároku na príspevok
- fyzická osoba, ktorej bol poskytovaný príspevok na opatrovanie, zomrela
Ako žiadať o príspevok a aká je jeho výška?
Žiadosť o priznanie peňažného príspevku sa podáva písomne na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny príslušnom podľa miesta trvalého pobytu žiadateľa. Žiadosť sa podáva osobne alebo elektronicky.
Žiadateľ, ktorý poberá dávky dôchodkového poistenia, podáva "Žiadosť o poskytnutie peňažného príspevku na opatrovanie pre žiadateľa, ktorý poberá dávky dôchodkového poistenia". Žiadateľ, ktorý nepoberá dávky dôchodkového poistenia, podáva "Žiadosť o poskytnutie peňažného príspevku na opatrovanie pre žiadateľa, ktorý nepoberá dávky dôchodkového poistenia". K žiadosti je potrebné priložiť aj odôvodnenie.
Nárok na vyplácanie príspevku vzniká na základe rozhodnutia o priznaní peňažného príspevku úradom práce, sociálnych vecí a rodiny. Príspevok je vyplácaný v hotovosti alebo prevodom na účet.
Webinár | Ako na najvýhodnejšiu hypotéku v 2025?
Výška príspevku
Výška peňažného príspevku na opatrovanie sa určuje na základe viacerých faktorov. Vláda Slovenskej republiky ustanovuje výšku príspevku vždy k 1. júlu. Peňažný príspevok na opatrovanie je možné priznať najskôr od začiatku mesiaca, v ktorom bola príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny podaná písomná žiadosť o tento príspevok. Konanie o priznanie peňažného príspevku sa začína na základe písomnej žiadosti. Lehota na rozhodnutie o peňažnom príspevku na kompenzáciu je 30 dní od začatia konania. Peňažný príspevok je možné priznať a vyplatiť aj vtedy, ak opatrovaná osoba zomrela pred vypracovaním integrovaného posudku, ktorý mal byť podkladom rozhodnutia o peňažnom príspevku na opatrovanie.
Základná výška peňažného príspevku:
- 125,0 % sumy životného minima pre 1 osobu pri opatrovaní 1 osoby s ŤZP = 249,35 eura,
- 162,1 % sumy životného minima pre 1 osobu pri opatrovaní 2 alebo viacerých osôb s ŤZP = 323,36 eura.
Ak osoba s ŤZP alebo viac osôb s ŤZP odkázaných na opatrovanie navštevujú školské zariadenie alebo je im poskytovaná ambulantná forma sociálnej služby viac ako 20 hodín týždenne, výška peňažného príspevku mesačne je:
- 112,01% sumy životného minima pre 1 osobu pri opatrovaní 1 osoby s ŤZP = 223,44 eura,
- 152,83% sumy životného minima pre 1 osobu pri opatrovaní 2 alebo viacerých osôb s ŤZP = 304,87 eura.
Ak osoba opatruje viacero osôb s ŤZP, pričom 1 z nich navštevuje školské zariadenie alebo je jej poskytovaná ambulantná forma sociálnej služby viac ako 20 hodín týždenne, výška peňažného príspevku je 158,39% sumy životného minima pre osobu = 315,96 eura.
Príspevok na opatrovanie ako príjem oslobodený od dane
Ak je peňažný príspevok vaším jediným príjmom, daňové priznanie podávať nemusíte. Dôvodom je, že príspevok na opatrovanie je z pohľadu opatrovateľa príjmom oslobodeným od dane. Podľa ust. § 9 ods. 2 písm. b/ zákona o dani z príjmov je príspevok na opatrovanie oslobodený od dane. Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov.
Situácia sa mení, ak máte okrem opatrovateľského príspevku aj iný príjem, napríklad pracujete na dohodu alebo máte inú zárobkovú činnosť. V takom prípade daňovému priznaniu sa nevyhnete. Stále však platí, že z príspevku na opatrovanie neplatíte daň.
Ak máte iba starobný dôchodok a opatrovateľský príspevok na mamu, daňové priznanie spravidla nepodávate - dôchodok je od dane oslobodený a opatrovateľský príspevok je štátna dávka, ktorá sa nezdaňuje. Povinnosť podať priznanie vzniká až vtedy, ak ste mali aj iné zdaniteľné príjmy.
Hranica príjmu pre podanie daňového priznania
Pre rok 2024 je táto hranica stanovená na 2 823,24 eura. To znamená, že ak váš celkový zdaniteľný príjem (okrem príspevku na opatrovanie) presiahne túto sumu, musíte podať daňové priznanie. Samotný príspevok na opatrovanie sa však do zdaniteľných príjmov nezahŕňa. Ak daňovník nepožiadal o odklad a jeho príjmy presiahli zákonom určenú výšku, daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024 musí podať do konca marca.
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2024 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2024 presiahli sumu 2 823,24 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený.
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Lehota na podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026. Daňové priznanie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti.
Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem.
Príspevok na opatrovanie a iné príjmy
Dôležité je rozlišovať medzi rôznymi typmi príjmov a ich dopadom na povinnosť podania daňového priznania. Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov patria aj príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.
- Osobný asistent vykonáva prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie. Príjem osobného asistenta, ktorý vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, sa zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.
- Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže uzatvoriť so SZČO, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím, dohodu o poskytnutí príspevku na činnosť pracovného asistenta. SZČO sa zaväzuje, že uzatvorí zmluvu s pracovným asistentom o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti. Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Fyzická osoba, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie, a fyzická osoba, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, je platiteľom poistného na zdravotné poistenie štát. Za fyzickú osobu, ktorej sa poskytuje peňažný príspevok na opatrovanie, a za fyzickú osobu, ktorá vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne, je platiteľom poistného na dôchodkové poistenie štát.
Špecifické situácie a daňové povinnosti
Opatrovateľská dovolenka
Ak ste na opatrovateľskej dovolenke a poberáte len príspevok na opatrovanie, daňové priznanie podávať nemusíte. Ak však máte aj iné zdaniteľné príjmy, platia rovnaké pravidlá ako pre ostatných poberateľov príspevku na opatrovanie.
Práca v zahraničí a opatrovateľský príspevok
Ak pracujete ako opatrovateľka v Rakúsku na rakúsku živnosť, ste povinná podať daňové priznanie na Slovensku, pretože váš príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí sa považuje za zdaniteľný príjem. Príjem opatrovateľa/opatrovateľky zo živnosti dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí sa považuje za zdaniteľný príjem, preto na Slovensku ste povinný podať daňové priznanie.
Slovenskú živnosť je možné využívať na turnusy v Holandsku, pretože v EÚ platí voľný pohyb služieb. Pred odchodom je však potrebné si vybaviť na Sociálnej poisťovni formulár A1, ktorým sa preukazuje, že odvody sú platené na Slovensku - Holandsko potom ďalšie sociálne poistenie nevyžaduje.
Zamedzenie dvojitého zdanenia
Čo sa týka platenia daní od 01.01.2020 je zmena. Medzi Rakúskom a Slovenskom platí metóda zápočtu dane. Táto metóda spočíva v tom, že daňovník daň zaplatenú v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti).
Pre splnenie podmienky výšky dosiahnutých príjmov sa príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti spočítajú od oboch rodičov. Za splnenia podmienok a spočítania čiastkových základov dane si môže daňový bonus na vyživované dieťa uplatniť len jeden z rodičov.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
Vplyv opatrovateľského príspevku na úľavu na manželku
Ak osoba poberá opatrovateľský príspevok na dieťa so ZŤP, jej manžel ako zamestnanec má nárok uplatniť si úľavu na manželku, ak sú splnené ostatné podmienky stanovené zákonom. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.