Manželský partner či vaše deti hrajú pri podávaní daňového priznania vo váš prospech. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľaviť rodinnému rozpočtu. Daňový bonus na deti zas priamo znižuje výšku zaplatenej dane. Ak vypĺňate daňové priznanie online alebo za pomoci účtovníka, nemusíte mať k tejto téme špeciálne znalosti, no je dobré rozumieť základným princípom.
Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden daňovník v domácnosti, a to buď u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo jednorazovo, pri podávaní daňového priznania. Je dôležité si uvedomiť, že daňový bonus si môže uplatniť aj manžel, aj manželka, na pohlaví teda nezáleží.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku?
Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov a predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré znižuje výslednú daň z príjmov fyzických osôb. Analógia: Je to „daňová pomoc“ pre rodiny, kde zarába len jeden. Ak vaša manželka bola celý rok doma s malým dieťaťom (a poberala len rodičovský príspevok, ktorý sa nepočíta ako príjem), štát vám dovolí znížiť si svoj daňový základ aj o jej „nezdaniteľnú časť“.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku
Aby ste si mohli uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela či manželku, musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti. Zároveň musí táto manželka alebo manžel spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti (do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života pri dieťati s trvalo nepriaznivým zdravotným stavom). Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
- Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Je dôležité si uvedomiť, že túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, a to ani za predpokladu, že s vami žije v spoločnej domácnosti a spĺňa niektorú z vyššie uvedených podmienok.
Vyhodili jeho těhotnou manželku kvůli milence – Dokud nezasáhli její dva bratři miliardáři
Vlastný príjem manžela/manželky
Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.
Za vlastné príjmy sa považujú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/á z tohto príjmu zaplatiť. Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku).
Zvýšenú pozornosť venujte prijatým čiastkam ku koncu roka. Mzda za december sa síce na účet pripíše až v januári nasledujúceho roka, ale na účely stanovenia príjmu jedného z manželov sa započítava k príjmom predchádzajúceho roka. Naopak u dávok, ako je napríklad materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené. Dávky prijaté v januári sa teda pri kalkulovaní súhrnných príjmov započítavajú do roku, v ktorom boli vyplatené.
Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manžela/manželky:
- Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
- Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
- Príjmy z prenájmu
- Starobný a invalidný dôchodok
- Dávky v nezamestnanosti
- Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
- Peňažné a nepeňažné výhry
- Príspevok na opatrovanie
- Príjmy z predaja nehnuteľností
Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manžela/manželky:
- Zamestnanecká prémia
- Daňový bonus na vyživované dieťa
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie
- Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti
- Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
- Príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku)
- Príspevok na pohreb
- Prijaté dary
- Rodičovský príspevok
- Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
- Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
- Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom
- Príspevok športovému reprezentantovi
- Kompenzačný príspevok baníkom
Výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2025
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky.
Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura:
- 5 260,61 eura, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem.
- Rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura.
- Nula, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura.
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura:
- Rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
- Rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
Výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. Nezdaniteľná časť základu dane na manžela a daňový bonus na deti sa odvíjajú aj od sumy životného minima.
Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 43 983,32 eura:
- 5 455,30 €, ak manželka nemala v roku 2026 žiaden vlastný príjem.
- Rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2026 vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €.
- Nula, ak vlastný príjem manželky presiahne sumu 5 455,30 €.
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 eura:
- Rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka, ak manželka nemá vlastný príjem. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
- Rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manželky, ak manželka má vlastný príjem. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.
Nezdaniteľná časť pre SZČO
Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky, teda či vedú účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo si uplatňujú paušálne výdavky percentom z príjmov. Dôležité však je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Iné základy dane z príjmov nie je možné o túto nezdaniteľnú časť základu dane znížiť.
Svadba v priebehu roka
Ak už žijete v manželstve niekoľko rokov, uplatňujete si nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela v celej výške. Pokiaľ však k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca. Pokiaľ uzatvoríte manželstvo povedzme kedykoľvek v priebehu apríla (s výnimkou 1. apríla), nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) vzniká až od mája. V takom prípade by ste znížili základ dane o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.
Výšku nezdaniteľnej časti si jednoducho vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) za celý rok podelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte príslušným počtom mesiacov, na začiatku ktorých (teda k prvému dňu príslušného mesiaca) boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Ako uplatniť nezdaniteľnú časť?
Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania, alebo pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, ak ste zamestnanec. Zamestnanec si túto úľavu neuplatňuje mesačne cez mzdové účtovníctvo, ale jednorazovo, po skončení zdaňovacieho obdobia. Účinok sa prejaví formou nižšej dane a následného preplatku po podaní priznania.
Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Rodný list dieťaťa alebo potvrdenie o návšteve školy alebo iný doklad o tom, že dieťa je vo vašej opatere je potrebné priložiť k daňovému priznaniu len vtedy, ak ním daňový úrad nedisponuje. Jednoduchým spôsobom, ako sa zbaviť tejto povinnosti je podať si online daňové priznanie.
Príklady z praxe
Systém je nastavený tak, aby bol výhodný najmä pre domácnosti s jedným príjmom alebo s nízkymi zárobkami.
Príklad 1: Manželka nemá žiadny príjem
Predstavme si daňovníka, ktorý má za rok 2025 základ dane vo výške 25-tisíc eur. Jeho manželka bola počas celého roka na rodičovskej dovolenke a nemala žiaden príjem. V takom prípade si daňovník môže uplatniť plnú nezdaniteľnú časť vo výške 5 260,61 eura. Základ dane sa mu tak zníži na 19 739,39 eura. Daň z príjmu vo výške 19 percent sa potom počíta len z tejto nižšej sumy. Výsledná daň je 3 750,48 eura namiesto 4 750 eur, ktoré by zaplatil bez uplatnenia úľavy. Úspora na dani tak predstavuje 999,52 eura za rok, čo po prepočte zodpovedá približne 83 eurám mesačne.
Príklad 2: Manželka poberá materské
Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok a poberá materské vo výške 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, čo je rozdiel medzi 5 260,61 eur a materským (1 224 €).
Príklad 3: Manželka má príjem, ale pod limitom
Ak by však manželka počas roka získala napríklad príjem 2 000 eur, nezdaniteľné minimum by sa znížilo na 3 260,61 eura (5 260,61 € - 2 000 €) a úspora na dani by klesla na približne 620 eur. Z tohto príkladu vyplýva, že výška príjmu manželky má priamy vplyv na to, akú sumu si daňovník dokáže odpočítať zo svojho základu dane.
Príklad 4: Manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie
Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).