Daňový bonus na dieťa predstavuje dôležité daňové zvýhodnenie pre rodičov a iné oprávnené osoby, ktoré vychovávajú deti. Cieľom tohto bonusu je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia spojeného s výchovou detí. Nárok na daňový bonus môže mať zamestnanec, živnostník alebo iná fyzická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy a spĺňa zákonom stanovené podmienky.
Daňový bonus bol zavedený od roku 2004 a nahradil dovtedajšiu nezdaniteľnú časť základu dane na dieťa. Na rozdiel od nej však daňový bonus priamo neznižuje základ dane, ale jeho suma sa odpočítava priamo od vypočítanej dane. U zamestnancov sa tento bonus môže uplatniť priebežne počas roka formou zníženia preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus na dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa nasledovné základné podmienky:
- Vyživované dieťa žijúce v spoločnej domácnosti: Dieťa, na ktoré si rodič uplatňuje bonus, musí s ním žiť v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do náhradnej starostlivosti alebo dieťa druhého z manželov, ktoré je nezaopatrené podľa osobitného predpisu (zákon o prídavku na dieťa).
- Splnenie príjmových podmienok: Daňovník musí dosiahnuť minimálny zdaniteľný príjem. Pre zamestnancov je to minimálne 6-násobok minimálnej mzdy za rok, pre živnostníkov a SZČO minimálne 6-násobok minimálnej mzdy a zároveň musí vykázal základ dane (nie daňovú stratu).
- Vek dieťaťa: Od 1. januára 2025 sa daňový bonus poskytuje na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, bez ohľadu na pokračovanie v štúdiu.
Je dôležité zdôrazniť, že daňový bonus na jedno dieťa si môže uplatniť vždy len jeden z oprávnených rodičov alebo zákonných zástupcov. V prípade, ak podmienky spĺňajú obaja rodičia, musia sa dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní.
Definícia nezaopatreného a vyživovaného dieťaťa
Za nezaopatrené dieťa sa podľa zákona o prídavku na dieťa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Sústavnou prípravou na povolanie sa rozumie:
- Denné štúdium na strednej alebo vysokej škole.
- Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa štúdium skončilo (zvyčajne do 31. augusta).
- Obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu, vykonaného najneskôr v októbri.
- Opakovanie ročníka štúdia.
Dôležité upozornenie: Dieťa, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok, sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa pre účely daňového bonusu. Nárok na daňový bonus v takomto prípade zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Výška daňového bonusu a jeho výpočet
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od výšky dosiahnutého základu dane daňovníka. Od 1. januára 2025 platia nasledovné:
- Na dieťa do 15 rokov: Maximálna výška bonusu je 100 eur mesačne.
- Na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov: Maximálna výška bonusu je 50 eur mesačne.
Závislosť od príjmu daňovníka:
- Daňový bonus sa vypočítava ako percento z čiastkového základu dane daňovníka.
- Existuje maximálna hranica, do ktorej sa bonus počíta. Táto hranica je stanovená ako 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si daňovník uplatňuje nárok na bonus. V roku 2025 je táto hranica 25 740 eur ročne.
- Ak základ dane daňovníka prekročí túto hranicu, suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a stanovenou hranicou.
Vplyv počtu detí na výšku bonusu:
- Pre rodičov s viacerými deťmi existujú zvýšené limity pre výpočet daňového bonusu:
- Na jedno dieťa: 36 % zo základu dane.
- Na dve deti: 43 % zo základu dane.
- Na tri a viac detí: 50 % zo základu dane.
- Je však dôležité sledovať, aby celková suma bonusu neprekročila maximálne limity stanovené zákonom.
Uplatnenie daňového bonusu
Daňový bonus je možné uplatniť dvoma spôsobmi:
- Mesačne u zamestnávateľa: Ak ste zamestnanec, môžete si daňový bonus uplatňovať mesačne priamo u svojho zamestnávateľa. Je potrebné podpísať "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a predložiť potrebné doklady (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy pre staršie deti).
- Ročne pri daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní: Ak ste živnostník alebo SZČO, alebo ak ste zamestnanec a neuplatňovali ste si bonus mesačne, môžete si ho uplatniť raz ročne pri podaní daňového priznania alebo pri ročnom zúčtovaní dane.
Potrebné doklady:
- Rodný list dieťaťa (alebo rozhodnutie o osvojení, zverení do starostlivosti, sobášny list a rodný list dieťaťa v prípade dieťaťa druhého z manželov).
- Potvrdenie o návšteve školy (pre deti staršie ako 15 rokov, ktoré sú nezaopatrené).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (v prípade striedavej starostlivosti).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (v niektorých prípadoch).
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Od 1. januára 2025 nadobudli účinnosť viaceré dôležité zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa:
- Vekové obmedzenie: Daňový bonus sa bude poskytovať už len na deti do 18 rokov veku.
- Zmena výšky bonusov: Mení sa aj samotná výška mesačných príspevkov.
- Príjem daňovníka: Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
Zmeny daňového bonusu na dieťa: Čo vám NEHODIA
Rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti
Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom na dieťa a prídavkami na deti:
- Daňový bonus na dieťa: Je priamo závislý od príjmu rodiča. Rodič musí dosiahnuť minimálny zdaniteľný príjem a výška bonusu sa odvíja od jeho základu dane a veku dieťaťa. Uplatňuje sa prostredníctvom daňového systému.
- Prídavky na deti (rodinné prídavky): Sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča. Ich cieľom je základná podpora rodín.