Mnohých Slovákov láka práca v Českej republike. Je nám blízky jazyk, vyhovujú nám pracovné podmienky a pozície sú častokrát lepšie platené. Pre zamestnancov so zdravotným postihnutím (ZŤP) prináša český daňový systém niekoľko výhod, ktoré môžu výrazne znížiť ich daňové zaťaženie. V tomto článku sa pozrieme na to, kto sa považuje za zdravotne postihnutú osobu v zmysle českej legislatívy, aké daňové úľavy sú k dispozícii a ako ich správne uplatniť.
Vykonávanie práce či podnikanie zdravotne postihnutých osôb si zaslúži veľký obdiv. Preto sú im poskytované rôzne podpory a úľavy.
Definícia a rozlišovanie pojmov
Pre správne uplatnenie daňových úľav je dôležité rozlišovať medzi pojmami „osoba s ťažkým zdravotným postihnutím“ a „invalidná osoba“, ktoré sa používajú v slovenskej legislatíve. V českom kontexte sa tieto pojmy môžu prekrývať, avšak daňové úľavy sa primárne týkajú zdravotného postihnutia, ktoré sa preukazuje príslušným preukazom.
Česká legislatíva poskytuje daňové úľavy pre občanov so zdravotným postihnutím, ktoré majú za cieľ zmierniť ich finančnú záťaž. Tieto úľavy sa týkajú dane z príjmov fyzických osôb a môžu výrazne znížiť celkovú daňovú povinnosť.
Daňové úľavy pre zamestnancov ZŤP v Českej republike
Česká republika poskytuje niekoľko daňových úľav pre občanov so zdravotným postihnutím, ktoré majú za cieľ zmierniť ich finančnú záťaž. Tieto úľavy sa týkajú dane z príjmov fyzických osôb a môžu výrazne znížiť celkovú daňovú povinnosť.
Základná nezdaniteľná časť na daňovníka
Každý daňovník má nárok na základnú nezdaniteľnú časť na daňovníka, ktorá sa odpočítava od základu dane. Táto suma je rovnaká pre všetkých daňovníkov bez ohľadu na ich zdravotný stav. V roku 2025 je sadzba dane z príjmu 15 % pre príjmy do 36-násobku priemernej mesačnej mzdy a 23 % pre príjmy nad túto hranicu. Zľava na dani na poplatníka je 30 840 CZK (približne 1 239 EUR) ročne.
Zvýšená nezdaniteľná časť na daňovníka - zdravotné postihnutie
Okrem základnej nezdaniteľnej časti si môžu ZŤP zamestnanci uplatniť aj zvýšenú nezdaniteľnú časť, ktorá zohľadňuje ich zdravotné postihnutie. Výška tejto zvýšenej časti závisí od stupňa postihnutia:
- Osoby s preukazom ZŤP: Majú nárok na ročnú nezdaniteľnú časť.
- Osoby s preukazom ZŤP/P (Ťažko zdravotne postihnutý/Potrebuje sprievodcu): Majú nárok na vyššiu ročnú nezdaniteľnú časť.
Ďalšie nezdaniteľné časti
Okrem nezdaniteľných častí súvisiacich so zdravotným postihnutím si daňovníci môžu uplatniť aj ďalšie nezdaniteľné časti, ako napríklad:
- Úroky z hypotéky: Ak daňovník spláca hypotéku na bývanie, môže si odpočítať zaplatené úroky.
- Životné poistenie a dôchodkové sporenie: Príspevky na životné poistenie a dôchodkové sporenie môžu byť tiež odpočítané od základu dane, avšak iba za určitých podmienok a do určitej výšky.
- Dary: Dary poskytnuté na verejnoprospešné účely (napr. charitatívne organizácie) môžu byť odpočítané od základu dane.
Ako si uplatniť daňové úľavy
Pre uplatnenie daňových úľav je potrebné podať daňové priznanie. Slovák pracujúci v ČR, ktorý podáva priznanie z celosvetových príjmov na Slovensku, potrebuje k podaniu priznania potvrdenie o príjmoch a zaplatenej dani v Česku. Zamestnávateľ mu poskytne potvrdenie o príjmoch či potvrdenie o ročnom zúčtovaní.
Potrebné dokumenty
- Potvrdenie o príjmoch zo zamestnania: Toto potvrdenie vydáva zamestnávateľ a obsahuje informácie o hrubej mzde, zaplatených odvodoch a dani.
- Preukaz ZŤP alebo ZŤP/P: Preukazuje nárok na zvýšenú nezdaniteľnú časť.
- Doklady o zaplatených úrokoch z hypotéky, životnom poistení, dôchodkovom sporení a daroch: Slúžia na uplatnenie ďalších nezdaniteľných častí.
Postup pri podávaní daňového priznania
- Získanie tlačiva daňového priznania: Daňové priznanie je možné získať na daňovom úrade alebo si ho stiahnuť z internetu. Daňové priznanie podávajte na aktuálnych tlačivách.
- Vyplnenie daňového priznania: Do daňového priznania sa uvádzajú všetky príjmy, výdavky a uplatňované daňové úľavy. Daňovník s celosvetovými príjmami uvedie v daňovom priznaní výšku základu dane z príjmov zo zahraničia. Konkrétne v priznaní typu A tento údaj uvedie v riadkoch 48 až 50 v VI. oddieli (vyňatie príjmov zo zdrojov v zahraničí) a v riadkoch 82 až 84 v IX. Daňovník v riadku vyňatia príjmov uvedie výšku príjmov, respektíve základov dane zo zahraničia len informatívne. V kolónke Miesto pre osobitné záznamy ďalej uvedie údaje o príjmoch zo závislej činnosti plynúcich zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú súčasťou základu dane.
- Podanie daňového priznania: Daňové priznanie je potrebné podať na daňový úrad v stanovenej lehote. Daňovník, ktorý mal príjmy z Česka si môže odložiť podanie daňového priznania až o polroka.
Blíži sa termín podania daňových priznaní a je dôležité, aby si zamestnanci, najmä tí zdravotne ťažko postihnutí (ZŤP) pracujúci v Českej republike (ČR), boli vedomí svojich práv a povinností v oblasti daní.
Príklad výpočtu dane pre zamestnanca ZŤP
Pre lepšie pochopenie si uveďme príklad.
Rasťo sa zamestnal v stavebnej firme, kde jeho hrubá mzda predstavuje 30 000 CZK. Uplatňuje si zľavu na poplatníka a okrem toho má 1 dieťa, takže aj zľavu na dieťa. Do zdravotnej poisťovne teda odvedie 4,5 %, teda 1 350 CZK, do sociálnej poisťovne 6,5 %, teda 1950 CZK. Využíva zľavu na dani na poplatníka - 2 570 CZK a na dieťa - 1267 CZK. Jeho záloha na daň bola pôvodne 4 500 CZK, avšak po odpočítaní uplatnených zliav zaplatí iba 663 CZK.
Tento príklad demonštruje, ako môžu daňové úľavy výrazne znížiť daňovú povinnosť zamestnancov so zdravotným postihnutím.
Porovnanie daňového zaťaženia zamestnancov v SR a ČR
Daňové a odvodové zaťaženie zamestnancov a zamestnávateľov na Slovensku a v Českej republike sa pri pohľade na výšku odvodov môže zdať viac-menej porovnateľné, no pri celkovom výpočte čistej mzdy je vidieť, že Česká republika má pre zamestnancov výhodnejšie podmienky. Daň z príjmu je pri základnej sadzbe výhodnejšia v Česku (15 % oproti slovenským 19 %).
Druhá sadzba dane je opäť výhodnejšia v Českej republike, pretože je nižšia (23 % oproti slovenským 25 %) a jej uplatnenie nastáva v ČR pri vyššej čiastke príjmu oproti Slovensku. Slovenský zamestnanec tak v porovnaní s českým dosiahne vyššiu sadzbu skôr (ČR: pri čiastke nad 63 469,97 € / 1 582 812 Kč ročne, SR: pri čiastke nad 48 441,43 € ročne).
Tabuľka porovnania odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v SR a ČR
| Druh odvodov | Zamestnanec (SR) | Zamestnávateľ (SR) | Zamestnanec (ČR) | Zamestnávateľ (ČR) |
|---|---|---|---|---|
| Odvody na zdravotné poistenie | 4 %* | 11 %* | 4,5 % | 9 % |
| Odvody na sociálne poistenie | 9,4 % | 25,2 % | 7,1 % | 24,8 % |
| Daň z príjmu | 19 % | - | 15 % | - |
| Celková výška odvodov v % | 13,4 % | 36,2 % | 11,6 % | 33,8 % |
| Celková výška odvodov z min. mzdy (816 € SR / 834 € ČR) | 109,34 € | 295,38 € | 96,75 € | 281,90 € |
| Výška dane z príjmu z min. mzdy | 43,16 € | - | 22,07 € | - |
| Čistá mzda zamestnanca | 663,50 € | - | 715,18 € | - |
| * Odvody zamestnanca so zdravotným postihnutím na Slovensku sa znižujú na polovicu, a to 2 % pre zamestnanca a 5,5 % pre zamestnávateľa. | ||||
Český zamestnanec tak dostane o 51,68 € mesačne viac ako slovenský zamestnanec pri minimálnej mzde. Pri porovnávaní SR a ČR sa nemôžeme pozerať na samotnú výšku odvodov, ale aj na výšku mzdy, z ktorej sa odvody odrátajú.