Výhry a ceny, či už peňažné alebo nepeňažné, sú súčasťou ostatných príjmov fyzických osôb a podliehajú zdaneniu podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Je dôležité rozlišovať medzi rôznymi typmi výhier, pretože spôsob ich zdanenia sa líši. Kľúčové je posudzovať každú výhru alebo cenu jednotlivo, nie kumulatívne v rámci zdaňovacieho obdobia.
Vymedzenie výhier a cien
Výhrami a cenami sa rozumejú:
- výhry v lotériách a iných podobných hrách;
- výhry z reklamných súťaží alebo žrebovaní;
- ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže (okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny);
- ceny zo športových súťaží (ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti).
Ak je súčasťou ceny odmena za použitie diela alebo výkonu, tak táto časť ceny bude u tohto daňovníka príjmom podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov. Podobne, ak ide o cenu zo športovej súťaže pre športovca v rámci jeho samostatnej zárobkovej činnosti, bude táto cena príjmom podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Oslobodenie prijatých výhier a cien od dane z príjmov
Prijaté výhry a ceny môžu byť po splnení určitých podmienok oslobodené od dane. Oslobodenie prijatých výhier a cien od dane z príjmov upravuje § 9 ods. 2 písm. l) a m) zákona o dani z príjmov.
Výhry z hazardných hier
Od dane z príjmov sú v plnej výške oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách a obdobné výhry zo zahraničia.
Hazardnými hrami sú hry, v ktorých hráč po zaplatení vkladu môže získať výhru, ak splní herným plánom vopred určené podmienky. Výsledok hazardnej hry závisí výlučne alebo prevažne od náhody alebo od vopred neznámeho výsledku určitej okolnosti alebo udalosti. Medzi hazardné hry patria napríklad lotériové hry (LOTO, KENO 10, EUROMILIÓNY), hazardné hry v kasíne (ruleta, poker), stávkové hry (športové stávky) a hazardné hry prevádzkované cez výherné prístroje alebo internet. Výhry z takýchto hier sú oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby len vtedy, ak sú prevádzkované na základe licencie udelenej Ministerstvom financií Slovenskej republiky alebo obcou.
Príklad: Pán Marián vyhral 1 000 eur zo stávky v stávkovej kancelárii a 10 000 eur v hre LOTO. V oboch prípadoch išlo o hazardnú hru prevádzkovanú na základe licencie, a preto budú tieto príjmy v plnej výške oslobodené od dane z príjmov.
Ostatné výhry a ceny (súťaže, reklamné žrebovania, športové súťaže)
Ďalšou kategóriou cien a výhier, ktoré sú oslobodené od dane za určitých podmienok, sú nasledovné prijaté výhry a ceny, ak nejde o výhry z hazardných hier:
- výhry z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania;
- ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže (okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu);
- ceny zo športových súťaží, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou.
Tieto príjmy v podobe prijatých cien alebo výhier v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru sú oslobodené od dane z príjmov v plnej výške. Ak tieto príjmy presiahnu sumu 350 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce sumu 350 eur. Je veľmi dôležité si uvedomiť, že oslobodenie od dane v sume 350 eur je potrebné posudzovať jednotlivo na každú jednu cenu, na každú jednu výhru.
Príklad: Pán Marián vyhral mobilný telefón v hodnote 300 eur v žrebovaní na internete. Keďže hodnota jeho výhry neprevyšuje sumu 350 eur, je v plnej výške oslobodená a nepodlieha dani z príjmov.
Príklad: Pán Marián sa zúčastnil vedomostnej súťaže v televízii, kde vyhral 1 000 eur. Táto výhra presahuje sumu 350 eur, a preto bude podliehať dani z príjmov. Zdaňovaná bude len suma výhry, ktorá presiahla 350 eur. V tomto prípade bude predmetom dane len suma 650 eur (1 000 - 350).
Zdaňovanie peňažných výhier
Z peňažných cien a výhier plynúcich zo zdrojov na území SR sa daň vyberá zrážkou (§ 43), okrem ceny zo športovej súťaže prijatej daňovníkom, ktorého športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou, a okrem odmeny za použitie diela alebo použitie umeleckého výkonu, ktorá je súčasťou ceny. Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane, ktorým je prevádzkovateľ alebo organizátor súťaže, a to pri výplate, poukázaní, alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je príjem neznížený o výdavok. Pri vyberaní dane zrážkou sa použije sadzba dane 19 %.
Príklad: Pán František vyhral peňažnú výhru 1 000 eur v žrebovaní v redakcii časopisu. Keďže ide o peňažnú výhru, organizátor súťaže zrazí daň (19 %) pri výplate a pán František dostane čistú výhru.
Zdravotné odvody sa z príjmov zdaňovaných zrážkou neplatia vôbec. Ak je cena alebo výhra vyplatená daňovníkovi nezmluvného štátu, použije sa iný postup.
Zdaňovanie nepeňažných (vecných) výhier
Nepeňažné ceny alebo výhry zdaňuje fyzická osoba sama prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie, a to bez ohľadu na to, či plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky, alebo zo zdrojov v zahraničia. Prevádzkovateľ, organizátor alebo poskytovateľ je povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny. Hodnotou ceny je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa, organizátora alebo poskytovateľa. Výherca - daňovník potom tieto príjmy zahrnie do základu dane a musí odviesť nielen 19% daň, ale aj sadzbu poistného vo výške 14% do zdravotnej poisťovne. Nezdaniteľnú časť na daňovníka, ako aj iné nezdaniteľné časti, nie je možné uplatniť, pretože ostatný príjem je príjmom pasívnym.
Príklad: Jožko vyhral v súťaži auto za 40 000 eur. Sumu výhry zdaňuje ako ostatný príjem fyzickej osoby. V priznaní uvedie ako zdaniteľný príjem sumu 40 000 eur mínus oslobodených 350 eur, t.j. 39 650 eur. Z tejto sumy zaplatí daň z príjmov a zdravotné odvody. Zdravotný odvod si vie uplatniť ako daňový výdavok a znížiť tak samotnú daň z príjmov.
Ak daň nezaplatíte, zdravotná poisťovňa spolupracuje s daňovým úradom. Výherná spoločnosť nahlási výhercu na daňový úrad a ten informáciu posúva do zdravotnej poisťovne. Zdravotná poisťovňa urobí ročné zúčtovanie a pošle ho výhercovi. Ak zabudnete priznať výhru daňovému úradu, hrozí vám pokuta.
Štúdio ta3 - 13.04.2026
Zdaňovanie výhier zo zahraničia
Peňažné ceny alebo výhry plynúce zo zdrojov v zahraničí zdaňuje fyzická osoba cez podané daňové priznanie k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie. Platí pravidlo zamedzenia dvojitého zdanenia. Zvyčajne sa výhra zdaní v krajine, kde vznikla.
Odmietnutie výhry a výnimky
Ak v súťaži vyhráte drahšie auto, daň z výhry môže byť pre vás privysoká. Výhru môžete odmietnuť, alebo ju prijmete a na zaplatenie dane si požičiate. Auto môžete aj predať. Niekedy môže ísť aj o výnimku, napríklad výhra automobilu v bločkovej lotérii bola oslobodená od dane.
Kedy netreba daniť výhru vôbec?
Je jeden prípad, kedy nemusíte daniť výhru ani vyššiu ako 350 eur. Avšak vaše celkové zdaniteľné príjmy nesmú byť v danom roku vyššie ako 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. Teda ak ste v danom roku nemali príjmy vyššie ako stanovená hranica (napr. pre rok 2020 to bolo 1 968,68 eur vrátane výhry), nemusíte podávať daňové priznanie. Takisto výhru nedaníte, ak z nej už bola zaplatená zrážková daň.