Daň z príjmu a rodičovský príspevok: Komplexný sprievodca zdaňovaním štátnych sociálnych dávok a iných príjmov

Zdaňovanie príjmov počas materskej a rodičovskej dovolenky je témou, ktorá každoročne vyvoláva otázky u mnohých rodičov. Hoci sa spojenie "materská dávka a daňové priznanie" môže zdať zložité, slovenský daňový systém má pre tieto situácie pomerne jasné pravidlá. V tomto článku si podrobne rozoberieme, kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie, aké príjmy sa do neho zahŕňajú a ako správne postupovať.

Čo sú a čo nie sú zdaniteľné príjmy?

Pre správne vyplnenie daňového priznania je kľúčové rozlišovať medzi zdaniteľnými príjmami a tými, ktoré sú od dane oslobodené. Mnoho rodičov robí chybu, keď do daňového priznania uvádza dávky, ktoré tam nepatria.

Oslobodené príjmy

Štátne sociálne dávky a nemocenské dávky sú od dane z príjmov oslobodené. To znamená, že ich netreba uvádzať v daňovom priznaní. Medzi tieto oslobodené príjmy patria:

• Rodičovský príspevok: Štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa.
• Materské: Peňažná pomoc v materstve.
• Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku: Príspevok na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa.
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa: Na pokrytie výdavkov spojených so zabezpečením nevyhnutných potrieb novorodenca.
• Príspevok na starostlivosť o dieťa.
• Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí.
• Príspevok na pohreb.
• Nemocenské.
• Ošetrovné.
• Vyrovnávacia dávka.

Oslobodenie dávky však neznamená, že matka či otec zostávajú mimo dosahu dane. Ak v zdaňovacom období získali ďalší príjem - hoci len niekoľko mesiacov mzdy pred nástupom na materské alebo príjmy z prenájmu -, stále sa musia riadiť všeobecnými limitmi.

Zdaniteľné príjmy

Naopak, do zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Patrí sem napríklad:

• Príjem zo zamestnania (mzda).
• Príjem z podnikania (živnosť).
• Príjem z prenájmu nehnuteľností.
• Príjem z nepeňažnej výhry.
• Príjem z predaja nehnuteľnosti.
• Príjem z vyplatenia podielového listu.
• Príjem z brigády (dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce).

Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie?

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €.

Rodič na rodičovskej alebo materskej dovolenke má v súvislosti s daňovým priznaním tri možnosti:

1. Príjem zo zamestnania alebo brigády presiahol sumu 2 876,90 €: Musí podať daňové priznanie.
2. Príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol sumu 2 876,90 €: Nemusí podať daňové priznanie.
3. Príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol sumu 2 876,90 €, ale zamestnávateľ mu odvádzal daň zrážkou zo mzdy: Môže dobrovoľne podať daňové priznanie. Vznikne mu preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. V opačnom prípade nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Špecifické situácie

Pred materskou ste boli zamestnaná

Ak ste pred materskou pracovali, môžete požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musíte však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 doručia zamestnávateľovi všetky potvrdenia o príjmoch.

Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní.

Podnikanie počas materskej/rodičovskej dovolenky

Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním - hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár -, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.

Ak ste pred materskou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť, môžete v ňom pokračovať bez obmedzení aj počas poberania materského. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.

Ak ste pred materskou mali podnikanie ako vedľajšiu činnosť popri zamestnaní a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky).

Ak začínate s podnikaním až na materskej, je to vaša vedľajšia činnosť popri materskej dovolenke. Prvé daňové priznanie podáte, ak za rok dosiahnete zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka alebo vykážete daňovú stratu.

Príjem z dohôd počas materskej

Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený. Ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o ročné zúčtovanie nepožiadate a vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, musíte podať daňové priznanie. Aj v prípade, že nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť výhodné si ho podať dobrovoľne, aby ste si uplatnili plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a získali preplatok späť.

Typy daňových priznaní

• Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A: Ak rodič na RD dosiahol príjmy iba zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce.
• Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B: Ak rodič na RD dosiahol aj iné druhy príjmov (príjem z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažnej výhry, z predaja nehnuteľnosti, z vyplatenia podielového listu, z podnikania).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Druhý rodič dieťaťa, ktorý nečerpá rodičovskú alebo materskú dovolenku, si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela). Môže tak urobiť iba vtedy, ak s manželkou a dieťaťom žije v jednej domácnosti a manželka sa starala o maloleté dieťa a poberala rodičovský príspevok alebo materské. Táto nezdaniteľná časť môže výrazne znížiť základ dane daňovníka.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od jej/jeho vlastných príjmov. Do vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad materská, príjmy z podnikania, zo zamestnania, z predaja majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak, rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítava, rovnako ako zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.

Príklady výpočtu nezdaniteľnej časti na manželku

Pre lepšie pochopenie si ukážeme, ako sa počítajú príjmy manželky pre účely nezdaniteľnej časti základu dane:

Príklad 1: Materská a rodičovský príspevok

Anna poberala 34 týždňov materské (200 € mesačne) a následne rodičovský príspevok. Materské, hoci je oslobodené od dane, sa započítava medzi príjmy manželky pre účely daňového zvýhodnenia manžela Jozefa. Rodičovský príspevok sa do príjmov nezapočítava. Jozef uvedie v daňovom priznaní vlastný príjem manželky 1 600 € (200 € x 8 mesiacov materského). Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623,90 €.

Príklad 2: Iba rodičovský príspevok

Eva poberala celý rok iba rodičovský príspevok. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu (0 €), pretože rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítava. Manžel Adam si uplatní odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035,84 €.

Príklad 3: Kombinácia zamestnania a materskej

Zuzana mala hrubý príjem zo zamestnania 700 € mesačne a od októbra poberala materské 200 € mesačne. Jej celkový vlastný príjem pre účely daňového zvýhodnenia je (700 € x 9 mesiacov zamestnania) + (200 € x 3 mesiace materskej) = 6 900 €. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, jej manžel Jánovi nevznikne nárok na odpočet.

Tabuľka nižšie prehľadne sumarizuje rôzne typy príjmov a ich vplyv na daňové priznanie, ako aj uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela.

Lehota na podanie daňového priznania a dôležité doklady

Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.

Na vyplnenie daňového priznania budete potrebovať:

• Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa.
• Evidenciu príjmov z prenájmu (ak ste mali takéto príjmy).
• Faktúry alebo bločky k predávaným výrobkom (ak podnikáte).
• Rozhodnutie Sociálnej poisťovne o poberaní materského (ak ho žiada zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní).

Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehoty podania.

tags: #dan #z #prijmu #a #rodicovsky #prispevok