V živote rodičov nastáva obdobie, kedy sa popri starostlivosti o dieťa objavujú otázky týkajúce sa financií a daňových povinností. Jednou z takýchto oblastí je aj vzťah medzi poberaním materského či rodičovského príspevku a povinnosťou podať daňové priznanie. Hoci sa na prvý pohľad môže zdať táto téma zložitá, slovenský daňový systém má na túto oblasť pomerne jasne stanovené pravidlá, ktoré je dôležité poznať.
Rodičovský príspevok a materské: Dávky oslobodené od dane
Pojem rodičovský príspevok je úzko spätý s rodičovskou dovolenkou. Je dôležité rozlišovať medzi rodičovskou dovolenkou, ktorá predstavuje voľno v práci, a rodičovským príspevkom, ktorý je finančnou dávkou od štátu za starostlivosť o malé dieťa. Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa do troch rokov veku alebo do šesť rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
Základným a kľúčovým faktom je, že materské a rodičovský príspevok sú v Slovenskej republike považované za príjmy oslobodené od dane z príjmov. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do celkového zdaniteľného príjmu fyzickej osoby. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú tieto príspevky a dávky od dane oslobodené, a neuvádzajú sa ani do daňového priznania. To platí pre peňažnú pomoc v materstve vyplácanú prvých 28 týždňov a následne pre rodičovský príspevok až do troch rokov veku dieťaťa. V praxi to znamená, že samotné poberanie materského či rodičovského príspevku nezakladá automaticky povinnosť podať daňové priznanie. Rodičia si tak v tomto ohľade môžu vydýchnuť, nakoľko tieto dávky neovplyvňujú ich daňovú povinnosť priamo. Odložte si však rozhodnutie Sociálnej poisťovne - niekedy ho žiada zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní ako potvrdenie, že ste poberali oslobodenú dávku.
Poberanie rodičovského príspevku a práca
Poberanie rodičovského príspevku nie je viazané na nečinnosť, čo znamená, že môžete poberať rodičovský príspevok a zároveň pracovať alebo podnikať bez obmedzenia príjmu. V prípade, že ste SZČO na rodičovskej dovolenke, ste poistencom štátu. Neplatíte minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne (platíte len zo zisku) a neplatíte odvody do Sociálnej poisťovne, ani ak prekročíte limit príjmov. Je dôležité nezamieňať si rodičovský príspevok s materským. Počas poberania materského je príjem zo živnosti zakázaný.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie?
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok presiahli stanovenú sumu. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane a do stanovenej sumy sa nezahŕňajú.
Napriek tomu, že materské a rodičovský príspevok sú od dane oslobodené, rodičia sa môžu stretnúť s povinnosťou podať daňové priznanie vtedy, ak v danom zdaňovacom období získali aj iné zdaniteľné príjmy. Tieto príjmy môžu pochádzať z rôznych zdrojov a ich súčet potom rozhoduje o tom, či je podanie daňového priznania nevyhnutné. Pre rok 2025 platí, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške 5 753,79 €. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený.
Medzi takéto zdaniteľné príjmy môžu patriť:
- Príjmy zo závislej činnosti (mzda): Ak rodič pracoval časť roka pred nástupom na materskú dovolenku a jeho celkové príjmy zo zamestnania za daný rok presiahli limit 2 876,90 €, vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní.
- Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: Ak rodič počas materskej dovolenky nadviaže podnikaním, hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
- Príjmy z prenájmu: Príjmy z prenájmu nehnuteľností sú tiež zdaniteľným príjmom. Ak tieto príjmy spolu s príjmami zo zamestnania presiahnu stanovený limit, je potrebné podať daňové priznanie.
- Príležitostné príjmy: Sem patria napríklad príjmy z predaja vlastných výrobkov, príjmy z autorskej činnosti, či príjmy z predaja nehnuteľnosti. Všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení limitu 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B.
Ročné zúčtovanie dane vs. Daňové priznanie
Ak ste časť roka boli zamestnaný a dosiahli ste len príjmy zo závislej činnosti, máte možnosť požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania musí byť podaná zamestnávateľovi v stanovenej lehote. Pre zamestnancov platí, že ak počas roka pracovali, môžu požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 doručia zamestnávateľovi všetky potrebné potvrdenia o príjmoch. Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu.
Ak ste dosiahli aj iné druhy príjmov (napr. z prenájmu, predaja nehnuteľnosti), podávate daňové priznanie typu B. V prípade, že ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predávaným výrobkom.
Pochopenie fungovania daňových priznaní za 9 minút
Dobrovoľné podanie daňového priznania
Pokiaľ ste boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke iba časť roka a zároveň ste poberali príjem zo zamestnania, môžete dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že váš celkový zdaniteľný príjem nepresiahol stanovenú sumu. V tomto prípade vám môže vzniknúť nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň, ak je daňový preplatok väčší ako 5 eur. Dobrovoľné priznanie sa oplatí rodičom, ktorým zamestnávateľ zrazil daň, ale vzhľadom na kratší úväzok pred materskou im vznikne preplatok. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehotičného podania.
Na vrátenie zrazenej dane môžu mať nárok aj rodičia, ktorí počas roka kombinovali prácu a materskú alebo rodičovskú dovolenku, teda časť roka pracovali a následne nastúpili na materskú či rodičovskú dovolenku, prípadne sa z nej vrátili späť do práce. Ak ich celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, môžu si v daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj za mesiace, počas ktorých boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Legislatíva totiž umožňuje uplatniť si celú nezdaniteľnú časť základu dane bez ohľadu na to, koľko mesiacov v roku daňovník pracoval. Výsledkom môže byť preplatok na dani, ktorý správca dane po podaní daňového priznania vráti.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela môže výrazne znížiť základ dane daňovníka a ušetriť na daniach stovky eur. Na jej uplatnenie musí byť splnená podmienka manželstva. Vzťah druh a družka tento nárok neposkytuje. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manželky/manžela.
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane oslobodený (napr. materské, príjmy z podnikania, príjmy z predaja majetku, nemocenské, dávky v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov). Naopak, rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku v roku 2025 a 2026 sa uplatní iba v prípade, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok: stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života, v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela:
- Príklad 1: Anna na materskej, potom rodičovský príspevok
Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberať materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu (od septembra 2020), keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok a prídavok na dieťa, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623.90 €. - Príklad 2: Eva na rodičovskej dovolenke
Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035.84 €. - Príklad 3: Zuzana na materskej dovolenke s predchádzajúcim zamestnaním
Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku.
Daňový bonus na dieťa
Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí na uplatnenie nároku na daňový bonus. Pri žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov na daň si premyslite, či ste si počas roka nezabudli uplatniť daňový bonus na dieťa. Nárok na daňový bonus vzniká aj za mesiac, v ktorom sa dieťa narodí.
Podnikanie počas materskej a rodičovskej dovolenky
Ak ste pred materskou dovolenkou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť, aj počas poberania materského môžete podnikať bez obmedzení. V takom prípade je potrebné podať daňové priznanie, pokiaľ vaše zdaniteľné príjmy za rok presiahli stanovenú sumu alebo ste vykázali daňovú stratu. Ak ste pred materskou dovolenkou podnikali ako vedľajšiu činnosť popri zamestnaní, a celkový príjem zo zamestnania a podnikania presiahol stanovenú sumu, musíte podať daňové priznanie. Pri príjmoch z podnikania si môžete uplatniť paušálne výdavky alebo reálne náklady. Ak s podnikaním začínate až na materskej dovolenke, ide o vašu vedľajšiu činnosť. Svoje prvé daňové priznanie podáte v nasledujúcom roku, ak za daný rok dosiahnete zdaniteľné príjmy presahujúce stanovenú sumu alebo vykázali daňovú stratu.
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak požiadate zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane, nemusíte kvôli tomuto príjmu podávať daňové priznanie. Ak o ročné zúčtovanie nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ak vaše príjmy presiahli stanovenú sumu.
Potrebné dokumenty a lehota na podanie
Na podanie daňového priznania budete potrebovať:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania.
- V prípade podnikania: evidenciu príjmov a výdavkov, faktúry, bločky.
- V prípade príjmov z prenájmu: doklady o príjmoch a súvisiacich výdavkoch.
- Rodný list dieťaťa (pre uplatnenie daňového bonusu).
- Rozhodnutie Sociálnej poisťovne o poberaní materského (niekedy vyžadované zamestnávateľom pri ročnom zúčtovaní).
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov. Chyby pri vypĺňaní priznania vznikajú najčastejšie pre nesprávne uvedenú výšku nezdaniteľnej časti alebo zabudnuté prílohy k žiadosti o daňový bonus. Ak si nie ste istí, oplatí sa využiť elektronický formulár portálu Finančnej správy, ktorý kontroluje logické súvislosti.