Členské príspevky a ich daňová uznateľnosť na Slovensku

Členský príspevok je suma, ktorá sa platí za možnosť byť členom určitej organizácie a prípadne využívať jej služby. Uhradenie členského poplatku v určenej lehote môže byť aj podmienkou na ďalšie trvanie členstva, t. j. nezaplatenie členského príspevku môže znamenať pozastavenie alebo aj zánik členstva. Príspevok môže byť platený jednorazovo pri vzniku členstva, alebo aj opakovane, napríklad ročne.

Niektoré z mimovládnych neziskových organizácií, napríklad združenia, môžu vyberať členské príspevky od svojich členov.

Daňová uznateľnosť členských príspevkov

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) upravuje oslobodenie členských príspevkov od dane na strane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie. Podľa § 19 ods. 3 písm. n) Zákona o dani z príjmov, daňovým výdavkom je členský príspevok vyplývajúci z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa, v úhrne do výšky 5% zo základu dane, najviac však do výšky 30 000 eur ročne. Ustanovenie § 19 ods. 3 písm. n) zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije po prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.

Príklady daňovej uznateľnosti

• Dobrovoľné členstvo

  Spoločnosť Alfa s.r.o. je dobrovoľným členom troch združení, ktoré boli zriadené za účelom ochrany jej záujmov. V príslušnom zdaňovacom období združeniam zaplatila členské príspevky vo výške 10 000 eur, 5 000 eur a 2 000 eur, čo je celkovo 17 000 eur. Zaplatené členské príspevky vyplývajúce z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej za účelom ochrany záujmov platiteľa sú v zdaňovacom období daňovým výdavkom za predpokladu, ak v úhrne nepresiahnu 5% zo základu dane a neprekročia 30 000 eur ročne.

• Povinné členstvo

  Spoločnosť Alfa s.r.o. je povinným členom v právnickej osobe a každoročne platí členský príspevok, ktorý je osobitným predpisom stanovený vo výške 40 000 eur. V tomto prípade je potrebné posúdiť, či ide o výdavok daňovo uznateľný v plnej výške, nakoľko povinné členstvo sa riadi inými pravidlami než nepovinné.

• Členské príspevky za zamestnancov

  Spoločnosť Gama s.r.o. uhradila za konateľku aj za zamestnanca spoločnosti (ktorí sú členmi komory) členský príspevok Slovenskej lekárnickej komore v celkovej výške 400 eur. Firma (alebo živnostník) môžu dať priamo do nákladov členský príspevok, ktorý uhradil jej zamestnanec aj ako člen občianskeho združenia, ak ciele a zameranie tohto občianskeho združenia korešpondujú s predmetom podnikania danej firmy.

  Na to, aby bol takýto výdavok daňovo v poriadku, musí výzva obsahovať:

  • uvedenie výšky členského príspevku a na základe čoho sa platí (napr. konkrétne čl. stanov),
  • kto a kedy tento členský príspevok nariadil/odsúhlasil/stanovil a musí byť zrejmé.

  Podmienky sa dajú naplniť dvoma základnými spôsobmi:

  1. Zamestnanec vydokladuje svoje členstvo buď potvrdením od SChemS alebo aj pôvodnou oficiálnou prihláškou z doby, keď sa prihlasoval (a potom stačí všeobecnejšie znenie výzvy).
  2. Ak niekto bude požadovať iný daňový doklad.

  Prosíme a odporúčame členom, aby nepožadovali vystavenie faktúry za uhradený členský príspevok, ale aby použili postup napr. podľa bodu 4.b.

Príklad výpočtu

Spoločnosť s ručením obmedzeným je členom „Združenia na podporu výrobcov“, ktoré je záujmovým združením právnických osôb, pričom členstvo v tomto združení je dobrovoľné. Uvedená s.r.o. uhradila členský príspevok za rok 2010 v sume 500 eur. Suma výnosov s.r.o. za zdaňovacie obdobie roku 2010 predstavuje sumu 250 000 eur. Aj napriek tomu, že limit 5% zo základu dane pre nepovinné členstvo nebol prekročený, je dôležité zohľadniť, že toto ustanovenie platí až od 1. januára 2015.

Platobné podmienky členských príspevkov

Jednou zo základných povinností člena občianskeho združenia je platenie členských príspevkov. Členský príspevok na kalendárny rok 2022 je určený vo výške 10 EUR ročne, ak najvyšší orgán na svojom zhromaždení neschváli inak. Príspevok sa platí naraz raz za rok. Prvý členský príspevok v plnej výške na príslušný kalendárny rok je splatný v deň prijatia člena do OZ výkonným orgánom. Členský príspevok na nasledujúce kalendárne roky je splatný do 20. januára príslušného kalendárneho roka. Členský príspevok sa platí hospodárovi do pokladne, ktorý vystaví príslušný doklad o príjme do pokladne. Zánikom členstva v OZ sa zaplatený členský príspevok na kalendárny rok nevracia. Člen môže prispieť do OZ okrem členského príspevku aj dobrovoľným finančným darom.

Príklad platobných inštrukcií

Členský poplatok musí byť uhradený najneskôr do 28. februára daného roku. Po tomto termíne sa uhradené poplatky aktualizujú raz za mesiac. Výška členského poplatku sa určuje podľa stavu a veku k dátumu 28. februára.

Špecifický symbol je najviac 10-miestny a rozlišuje druh platby. Prosíme Vás, nepripisujte do ŠS žiadne iné číselné znaky ani písmená. Údaje o úspešnom zaplatení členských príspevkov môžete nájsť po prihlásení sa do databázy členov do niekoľkých dní po zaplatení (nie ihneď po odoslaní platby). Slovenská chemická spoločnosť (SChemS) nemôže vystavovať faktúry za uhradenie členského poplatku.

Členstvo v komorách a združeniach

Pre členstvo v Slovenskej komore sociálnych pracovníkov a asistentov sociálnej práce je potrebné splniť podmienky, ktoré sú definované zákonom č. 219/2014 Z.z. Je potrebné predložiť fotokópiu dokladu o absolvovaní vysokoškolského štúdia prvého, resp. druhého stupňa v študijnom programe sociálna práca, vydaného príslušnou vysokou školou, prípadne doložiť rozhodnutie o uznaní dokladu o takom vzdelaní podľa osobitného predpisu (Zákon č. 293/2007 Z. z.). O Vašom zápise do zoznamu členov komory rozhodne po preskúmaní Vašej žiadosti a povinných príloh predstavenstvo komory na svojom najbližšom zasadnutí. Na ustanovujúcom sneme komory zo dňa 18.9.2015 si členovia komory odsúhlasili členský príspevok v sume 20 € za kalendárny rok.

Zánik a prerušenie členstva

Členstvo môže byť prerušené dňom doručenia písomného oznámenia člena komory o prerušení členstva v komore na obdobie uvedené v oznámení. Členstvo môže tiež zaniknúť uložením disciplinárneho opatrenia podľa § 25 ods. 2 písm. d) zákona č. 219/2014 Z.z.

tags: #clensky #prispevok #site