Systém sociálneho a zdravotného poistenia na Slovensku je rozsiahly a komplexný, obzvlášť pokiaľ ide o osobitné skupiny obyvateľstva, ako sú dôchodcovia pracujúci na dohody. V rámci snahy o podporu aktívneho starnutia a zmiernenie administratívnej záťaže pre túto skupinu boli zavedené rôzne výnimky a oslobodenia od odvodov. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o tom, ako sa odvody vzťahujú na dôchodcov, aké sú pre nich špecifické pravidlá a aké zmeny nastanú v roku 2025.
Odvodové úľavy pre dôchodcov pracujúcich na dohody
Pre dôchodcov pracujúcich na dohody o pracovnej činnosti (DoPČ) a dohody o vykonaní práce (DoVP) platia špecifické pravidlá, ktoré môžu priniesť nižšie odvodové zaťaženie. Kľúčovou je odvodová odpočítateľná položka (OOP), ktorá znižuje vymeriavací základ pre platenie poistného.
Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na Zmluve o výkone činnosti športového odborníka (ZoČŠO), si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Tá je vo výške príjmu, maximálne však 200 eur mesačne.
Pravidlá uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky (OOP)
- OOP je možné uplatniť len na jednu dohodu za mesiac.
- Ak mesačná odmena dôchodcu prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 200 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti (platia len výsluhoví dôchodcovia v dôchodkovom veku) platí zamestnávateľ aj dôchodca len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.
- Dôchodca si musí odsledovať výšku svojho príjmu z dohody, aby neprekročil 200 eur za kalendárny mesiac a mohol plne využiť OOP.
Výnimky z odvodov pre dôchodcov
Niektoré typy poistenia sa na dôchodcov nevzťahujú, čo vedie k ich oslobodeniu od povinnosti platiť príslušné odvody:
- Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
- Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
Platenie preddavkov na daň právnických osôb – 1.časť
Zdravotné odvody pre dôchodcov
Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené. Ak je poberateľom starobného dôchodku, je dôchodca povinný platiť zdravotné odvody.
Prehľad odvodov pre dôchodcov v roku 2025
Nasledujúca tabuľka sumarizuje sadzby odvodov pre rôzne kategórie dôchodcov pracujúcich na dohody v roku 2025.
| Druh poistenia | Dôchodcovia s OOP* | Dôchodcovia bez OOP** |
|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 0 % | 0 % |
| Starobné poistenie | 0 % | 4 % (zamestnanec), 14 % (zamestnávateľ) |
| Invalidné poistenie | 0 % | 0 % |
| Poistenie v nezamestnanosti | 0 % | 0 % |
| Garančné poistenie | 0,25 % (zamestnávateľ) | 0,25 % (zamestnávateľ) |
| Úrazové poistenie | 0,05 % (zamestnávateľ) | 0,05 % (zamestnávateľ) |
| Zdravotné poistenie | 0 % (zamestnanec), 0 % (zamestnávateľ) | 4 % (zamestnanec), 10 % (zamestnávateľ) |
*Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku (OOP).
** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.
Splatnosť a registrácia odvodov
Poistné za zamestnanca odvádza zamestnávateľ v deň, ktorý je určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Pri dohodách s nepravidelným príjmom je poistné splatné do 8. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol príjem vyplatený.
Sociálna poisťovňa od 1. júna 2022 sprístupňuje zamestnávateľovi v elektronickej podobe bez súhlasu zamestnanca informácie o jeho zamestnancovi, ktoré sú potrebné na určenie obdobia, počas ktorého zamestnanec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti z dôvodu priznania starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku vrátane dňa vydania rozhodnutia o priznaní tohto dôchodku.
Registrácia dohodárov
Na tlačive „Registračný list FO“ sa zamestnanec prihlasuje pred vznikom dôchodkového poistenia, najneskôr pred začatím výkonu činnosti. Do ôsmich dní od skončenia právneho vzťahu z dohody je potrebné na tlačive „Registračný list FO“ zrušiť prihlásenie do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia, ak pracovnoprávny vzťah nevznikol.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ
Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca bol zrušený s účinnosťou od 1. januára 2024.
Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 pre zamestnancov aj SZČO je 1 430 eur.
Poznámka: Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne.