Ako sa rozhodnúť, či byť platiteľom DPH pri žiadosti o príspevok na podnikanie

Rozhodnutie, či sa stať platiteľom DPH pri žiadosti o príspevok na podnikanie, je komplexné a závisí od viacerých faktorov. Je potrebné zvážiť výhody a nevýhody, ako aj špecifiká vášho podnikania.

DPH (daň z pridanej hodnoty)

DPH je všeobecná daň zo spotreby, ktorá sa uplatňuje na väčšinu tovarov a služieb v Európskej únii. Podnikatelia sa stávajú platiteľmi DPH, ak ich obrat presiahne určitú hranicu, alebo sa môžu rozhodnúť pre dobrovoľnú registráciu. Pri žiadosti o príspevok na podnikanie je dôležité si uvedomiť, že štatút platiteľa DPH môže ovplyvniť výšku príspevku, administratívnu záťaž a celkovú finančnú situáciu podniku. Po vstupe Slovenskej republiky do Európskej únie nastali významné zmeny v oblasti uplatňovania dane z pridanej hodnoty (DPH). Tieto zmeny sú zakotvené v zákone č. 222/2004 Z. z. o DPH, ktorý definuje podmienky a pravidlá pre podnikanie z hľadiska DPH.

Podnikanie a zdaniteľná osoba v kontexte DPH

Zákon o DPH v § 3 ods. 2 definuje podnikanie pre účely DPH ako každú ekonomickú činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem, pričom má ísť o pravidelné vykonávanie činnosti na pokračujúcej báze. Táto činnosť zahŕňa široké spektrum aktivít, vrátane činnosti výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb, ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, ako aj činnosti vykonávané ako slobodné povolanie. Podnikaním sa rozumie aj nájom hnuteľného a nehnuteľného majetku, pri ktorom prenajímateľ dosahuje príjem z titulu nájmu, a to bez ohľadu na jeho postavenie. Podstatnými znakmi ekonomickej činnosti sú teda dosahovanie príjmu a nezávislosť vykonávania tejto činnosti. Osoba, ktorá vykonáva nezávisle ekonomickú činnosť, je zdaniteľnou osobou, a to bez ohľadu na to, či pri svojej činnosti dosahuje zisk. Dôležité je, že dosahuje príjem. Zdaniteľná osoba sa následne môže, ale nemusí stať platiteľom dane.

Registrácia pre DPH a obrat

Základné pravidlo hovorí, že zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom DPH, ak jej obrat presiahne zákonom stanovenú hranicu. Obrat na účely registrácie platiteľa DPH je definovaný v ustanovení § 4 ods. 9 zákona o DPH ako výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb. Na Slovensku je povinnosť registrovať sa k DPH, pokiaľ má v prebiehajúcom kalendárnom roku podnikateľ obrat vyšší než 50 000 € z dodávaných služieb a tovarov v tuzemsku. Po dosiahnutí obratu vo výške 49 790 eur za dvanásť bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov vznikne zdaniteľnej osobe na základe § 4 ods. 1 zákona o DPH povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH. Zdaniteľná osoba sa môže stať platiteľom DPH aj dobrovoľne, teda bez ohľadu na výšku dosiahnutého obratu (možnosť dobrovoľnej registrácie vyplýva z § 4 ods. 2 zákona o DPH).

Príklady obratu a registrácie DPH

Príklad 1: Spoločnosť ABC, s. r. o., bola založená 1. januára 2024. Za obdobie od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 dosiahla obrat vo výške 45 000 eur. Dňa 12. februára 2025 dodala služby v hodnote 15 000 eur. Spoločnosť ABC, s. r. o., je povinná podať žiadosť o registráciu pre DPH do 5 pracovných dní po presiahnutí hranice obratu 49 790 eur, t. j. do 19. februára 2025.

Príklad 2: Spoločnosť ABC, s. r. o. dosiahla obrat vo výške 50 200 eur. Preto je povinná podať žiadosť o registráciu na DPH najneskôr do 20.1.2025.

Sadzby DPH

Novinkou je, že od 1.1.2025 dochádza k výrazným zmenám v sadzbách DPH. Na Slovensku sa uplatňuje základná sadzba DPH vo výške 23 %. Najnižšia 5 % sadzba DPH sa uplatňuje predovšetkým na vybrané druhy potravín, lieky, knihy, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, vstupné na športové podujatia a vstupné do fitnescentier. Znížená 19 % sadzba DPH sa uplatňuje predovšetkým na potraviny, na ktoré sa neuplatňuje 5 % sadzba DPH, vody, elektrickú energiu a reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nealkoholických nápojov.

Odpočítanie dane

Vždy, keď nakupujete tovar vrátane DPH (a teda platíte daň), máte následne nárok na to, aby vám štát zaplatenú daň vrátil. Podmienky pre odpočítanie dane sú nasledovné:

• Dodávateľ musí byť registrovaný ako platiteľ DPH a vznikla mu daňová povinnosť.
• Predmet dodania (tovar alebo služba) bude použitý na účely podnikania, a to na takú činnosť, pri ktorej je možnosť odpočítania dane.

Pokiaľ príspevková organizácia nadobudne hmotný majetok, ktorý je majetkom odpisovaným, neodpočíta časť DPH, ktorá zodpovedá použitiu na iný ako podnikateľský účel. Následne príspevkovej organizácii ako platiteľovi dane nebude pri použití majetku na nepodnikateľský účel vznikať daňová povinnosť. Pri použití tohto spôsobu odpočítania musí mať organizácia predstavu o konkrétnom využití majetku, ktoré dokáže percentuálne vyjadriť - za použitia vhodného ukazovateľa zvoleného podľa typu majetku a spôsobu jeho použitia.

Príklad:

Nakúpite tovar za 1 230 € vrátane DPH. Pri sadzbe 23 % tvorí daň z pridanej hodnoty 230 €. Keď potom tovar predáte za 1845 € vrátane DPH, DPH je 345 €. Po nákupe tovaru za 1 230 € a následnom predaji za 1 845 € je váš hrubý zisk 615 €. Z toho musíte odviesť štátu DPH 345 € a zároveň si necháte vrátiť 230 €.

Výhody a nevýhody platiteľa DPH pre začínajúcich podnikateľov

Výhody:

• Možnosť odpočítania DPH: Ako platiteľ DPH máte právo odpočítať si DPH zaplatenú za tovary a služby, ktoré ste použili na podnikanie.
• Prístup k zákazkám: Niektoré firmy a organizácie uprednostňujú spoluprácu s platiteľmi DPH, pretože si môžu odpočítať DPH z faktúr.
• Dobrovoľná registrácia: V niektorých prípadoch je výhodné registrovať sa na DPH dobrovoľne, napríklad ak viac nakupujete tovar alebo služby od platiteľov DPH, než predávate, vaši zákazníci sú prevažne platitelia DPH, nakupujete v Slovenskej republike od platiteľov DPH a poskytujete služby hlavne podnikateľom so sídlom v iných štátoch EÚ, alebo plánujete kúpiť do spoločnosti hodnotný dlhodobý majetok od platiteľa DPH.

Nevýhody:

• Administratívna záťaž: Platenie DPH zahŕňa pravidelné podávanie daňových priznaní, vedenie evidencie a ďalšie administratívne povinnosti (mesačné podávanie priznania k DPH, kontrolného výkazu k DPH a odvedenie DPH do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia). To môže zaťažiť začínajúceho podnikateľa, ktorý sa potrebuje sústrediť na rozvoj svojho podnikania.
• Zvýšené ceny: Ako platiteľ DPH musíte k cene tovarov a služieb pripočítať DPH, čo môže zvýšiť ich cenu pre zákazníkov.
• Nevýhodnosť registrácie: Ak poskytujete tovar alebo služby hlavne neplatiteľom DPH, neoplatí sa vám k DPH registrovať. Rovnako, ak nakupujete so zníženou sadzbou DPH (5 alebo 19 %), ale predávať musíte so základnou sadzbou DPH (23 %).

Registrácia k DPH

Registrácia k DPH je jednoduchá, stačí vyplniť jeden formulár a podať ho na daňový úrad. Pre fyzické osoby-podnikateľov a pre osoby zapísané v obchodom registri je online komunikácia povinná od roku 2018. Ostatné právnické a fyzické osoby môžu podať registráciu písomne, avšak odporúčame komunikovať s daňovým úradom on-line. K žiadosti o registráciu je možné priložiť aj prílohy, ale nie je to povinnosťou žiadateľa. Spravidla, po prijatí žiadosti žiadateľa pracovník daňového úradu vyzve na predloženie alebo doplnenie dokumentov preukazujúcich výšku obratu za uvedené obdobie, prípadne iné doklady, ktoré dokazujú povinnosť registrácie: zmluvu o dodaní stavby, hlavnú knihu z účtovníctva, knihu pohľadávok, prehľad výnosov alebo faktúry. Pokiaľ daňový úrad nezistí nezrovnalosti, registruje zdaniteľnú osobu do 10 dní od doručenia žiadosti, vydá rozhodnutie o registrácii pre DPH a pridelí jej identifikačné číslo pre daň IČ DPH.

Registrácia podľa § 7 zákona o DPH

Na právnickú nezdaniteľnú osobu - napr. občianske združenie, nadáciu, sa vzťahuje špeciálna registrácia upravená v zákone o DPH v ustanovení § 7. Rozdiel tejto registrácie oproti registrácii v zmysle § 4 zákona je v tom, že registrovaná osoba nemá postavenie platiteľa dane. Táto registrácia je povinná v nasledovných prípadoch:

• Obstarania tovaru odoslaného alebo prepraveného z iného členského štátu EÚ ak dodávateľ v inom členskom štáte je registrovaný pre DPH (má pridelené IČ DPH) a preprava, resp. odoslanie tovaru bolo vykonané kupujúcim alebo dodávateľom, resp. treťou osobou ktorá prepravu vykonala na účet dodávateľa alebo kupujúceho. Daňová povinnosť vznikne len v prípade odplatného dodania, darovanie takéhoto tovaru nie je predmetom dane.
• Prijatia niektorej zo služieb uvedených v § 16 zákona, ak dodávateľom služby je osoba z iného členského štátu. Ide o prepravné služby tovaru medzi členskými štátmi, doplnkové služby, ktoré s ňou súvisia, sprostredkovanie uvedených prepravných a doplnkových služieb, služby ocenenia hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku ak sú fyzicky vykonané v inom členskom štáte a po ich vykonaní je majetok prepravený do SR.

Registrovaná osoba podľa § 7 zákona je povinná viesť záznamy v zmysle § 70 ods. 1 zákona o DPH. Pre registráciu podľa § 7 zákona sa právnická osoba - nepodnikateľský subjekt môže rozhodnúť aj dobrovoľne, teda bez ohľadu na výšku hodnoty nadobudnutého tovaru z iných členských štátov. Pri rozhodovaní o registrácii je potrebné brať do úvahy, že po registrácii bude povinná zdaňovať sadzbou dane 20 % tovary a služby, pri ktorých v zmysle vyššie uvedeného vznikne daňová povinnosť.

Zrušenie registrácie

O zrušení registrácie na DPH môžete uvažovať po jednom roku od registrácie k DPH.

Sankcie za porušenie zákona o DPH

Ukladanie pokút a sankčných úrokov za porušenie zákona o DPH upravuje zákon o správe daní č. 563/2009 Z. z. Za oneskorené podanie daňového priznania uloží správca dane pokutu minimálne vo výške 60 eur, ak nevznikla v zdaňovacom období daňová povinnosť (pri nulovom vzťahu k štátnemu rozpočtu a pri vzniku nadmerného odpočtu, kedy nedošlo k finančnému poškodeniu štátneho rozpočtu). Ak daňovník poruší zákon o DPH, daňový úrad uloží pokutu za správny delikt. Pri prvom porušení má daňovník možnosť si uplatniť inštitút druhej šance.

Príspevok na podnikanie a DPH

Príspevok na podnikanie sú financie, ktorými vám štát prispeje na rozbeh podnikania. Je to taká „nenávratná pôžička“ pre živnostníkov. Túto pomoc využívajú najmä mladí ľudia, napríklad študenti s inovatívnym nápadom alebo akýkoľvek začínajúci podnikatelia. Vďaka príspevku na podnikanie nemusíte svoju ambíciu dlho odkladať. Príspevok na začatie podnikania poskytuje úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Písomnú žiadosť musíte podať v lokalite, kde plánujete podnikať.

Oprávnenosť na príspevok

O finančnú podporu môžu požiadať len živnostníci, SZČO, ktorí podnikajú vo svojom mene a na vlastnú zodpovednosť alebo vykonávatelia poľnohospodárskej výroby (hospodárenia v lesoch a na vodných plochách). Finálna výška príspevku sa určuje na základe miery nezamestnanosti v konkrétnom kraji a celoslovenského priemeru. Na nenávratný príspevok pre začínajúcich podnikateľov majú nárok aj osoby s ťažkým zdravotným postihnutím.

Podmienky získania príspevku

• Zápis v evidencii uchádzačov o zamestnanie (min. 3 mesiace).
• Kontinuálne prevádzkovanie živnosti od začiatku bez prerušenia (min. 1. rok).
• Ak ste predtým ukončili alebo pozastavili svoju podnikateľskú činnosť, musíte mať zápis v evidencii uchádzačov o zamestnanie (min. 12 mesiacov).

Postup získania príspevku

1. Navštívte úrad práce, sociálnych vecí a rodiny konkrétne oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť.
2. Vypracujte si podnikateľský plán.
3. Overte si svoju pripravenosť na podnikanie absolvovaním testu. Otázky pokrývajú bežné témy živnostníkov, s ktorými sa počas podnikania stretnete. Test obsahuje 20 otázok a trvá 30 minút. Pre úspešné absolvovanie testu potrebujete min. 10 správnych odpovedí.
4. Po podpísaní dohody s úradom práce ich požiadajte o úhradu platby.
5. Posledný krok je založenie účtu v banke.

Použitie príspevku

Dotáciu na podnikanie môžete použiť na pokrytie počiatočných nákladov. V začiatkoch podnikania, keď ešte biznis neprináša zisk vám tento príspevok uľahčí financovanie výdavkov. Peniaze nemôžete míňať na čokoľvek. Výdavky zapisujete do správy a pri kontrole predkladáte úradu práce. Príklad povolených výdavkov sú výpočtová technika (počítače, notebooky) a spotrebný materiál (toner do tlačiarne). Na počítačovú zostavu s operačným systémom môžete minúť max. 1000 eur.

Vyplácanie a vyúčtovanie príspevku

Vyplácanie príspevku prebieha v 2 fázach. Do 30 dní dostanete 60 % príspevku. Túto čiastku musíte minúť v priebehu 12 mesiacov na výdavky z vašej kalkulácie nákladov. Pravidelné informovanie úradu o čerpaní príspevku a prevádzkovaní vášho podnikania je nevyhnutné. Prvá správa sa predkladá po 12 mesiacoch. Jej obsahom sú doklady o vynaložených nákladoch za dané obdobie. Doklady a faktúry o tom, ako ste peniaze z príspevku minuli, musíte vo svojom účtovníctve evidovať po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom o vykonávaní SZČ. Prijatie príspevku na úhradu nákladov súvisiacich so samostatnou zárobkovou činnosťou, je zdaniteľným príjmom, z ktorého SZČO musí odviesť daň príslušnému správcovi dane. Do základu dane SZČO zahrnie medzi svoje príjmy tento príspevok, resp. jeho časť v období, keď ho zároveň použije na úhradu daňových výdavkov, na ktoré bol príspevok poskytnutý.

Paušálne výdavky a DPH

Živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) majú možnosť uplatniť si paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Paušálne výdavky sú limitované do výšky 20 000 eur ročne, plus zaplatené odvody. Zároveň platí, že paušálne výdavky si môže uplatniť len ten daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia. Ak ste teda platiteľom DPH celý rok, paušálne výdavky si už neuplatníte. Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, sa nepovažuje za účtovnú jednotku podľa zákona o účtovníctve a nie je povinný viesť účtovníctvo. Tento daňovník nie je povinný v lehote na podanie daňového priznania predkladať správcovi dane účtovné výkazy. Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa § 6 ods. 11 písm. a) a d) zákona o dani z príjmov.

Tabuľka: Maximálne paušálne výdavky pre SZČO

tags: #ak #beriete #prispevok #na #podnikanie #oplati