Elektronické registračné pokladnice a systém eKasa: Pravidlá a výnimky pre podnikateľov, vrátane osôb so ZŤP

Od 1. januára 2012 majú podnikatelia, ktorí predávajú tovar alebo poskytujú vymedzené služby, povinnosť používať fiskálne elektronické registračné pokladnice (ďalej len „pokladnica“), ktorých používanie upravuje zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. Tento článok sa zaoberá problematikou používania registračných pokladníc v kontexte zákona č. 289/2008 Z.z. s dôrazom na výnimky pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) a prechod na systém eKasa.

Definícia podnikateľa a povinnosti používania pokladnice

Podľa zákona o ERP je povinná používať pokladnicu fyzická osoba a právnická osoba, ktorá má oprávnenie na podnikanie v oblasti predaja tovaru alebo poskytovania vymedzených služieb na území Slovenskej republiky a z jeho predaja alebo z ich poskytovania prijíma tržby. Na účely tohto zákona hovoríme o podnikateľovi. Podnikaním sa podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku. Pod sústavnou činnosťou sa rozumie činnosť vykonávaná pravidelne alebo opakovane vrátane prípadov sezónnej činnosti alebo činnosť vykonávaná pri určitých príležitostiach.

Podnikateľom je osoba zapísaná v obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia, alebo osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov (napr. advokáti, lekári, banky). Patrí sem aj fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu (samostatne hospodáriaci roľníci). Predaj ovocia, zeleniny a kvetov na prenajatom mieste na trhovisku alebo v tržnici dlhšie ako 30 dní v kalendárnom roku, alebo v pojazdnej predajni či iným ambulantným spôsobom po dobu dlhšiu ako 30 dní v kalendárnom roku, deklaruje podnikateľský zámer a takýto podnikateľ musí používať pokladnicu vo všetkých svojich predajných miestach, v ktorých dochádza k prijímaniu tržby.

Podnikateľ je povinný evidovať tržbu v elektronickej registračnej pokladnici alebo v systéme e-kasa prostredníctvom pokladnice e-kasa klient bez zbytočného odkladu po jej prijatí. Táto povinnosť sa nevzťahuje na podnikateľa, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, okrem podnikateľa, ktorý pokračuje v prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu.

Prechod na systém eKasa a nové pravidlá od 1. januára 2026

Dňa 3. decembra 2025 bol prijatý zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2026. Nahrádza doterajší zákon č. 289/2008 Z. z. o ERP a úpravu systému e-kasa klient. Ministerstvo financií SR pripravuje nový zákon o evidencii tržieb, ktorý prinesie povinné bezhotovostné platby, softvérové pokladnice aj zrušenie výnimiek pri službách.

Predmet úpravy nového zákona

Nová úprava stojí na štyroch základných oblastiach:

• povinnosti predávajúceho pri prijímaní tržby za tovar alebo službu,
• pravidlá používania pokladnice eKasa a zasielania údajov do systému eKasa,
• certifikácia pokladničného programu a chráneného dátového úložiska,
• kompetencie finančnej správy v oblasti evidencie tržieb.

Definície: predávajúci a tržba

Za predávajúceho sa považuje fyzická alebo právnická osoba s oprávnením na podnikanie alebo na výkon inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá prijíma tržbu za predaj tovaru alebo poskytovanie služby - bez ohľadu na trvalý pobyt alebo sídlo. Tržbou je platba prijatá na predajnom mieste v hotovosti, alebo náhradami hotovosti (typicky rôzne platobné prostriedky), vrátane bezhotovostnej platby platobným prostriedkom umožňujúcim nasnímanie platobného príkazu, aj preddavok alebo doplatok. Z uvedeného vyplýva, že tržby prijímané bezhotovostne - bankovým prevodom, resp. bezhotovostne cez QR kód uvedený na faktúre, sa neevidujú. Tržbou je aj platba prijatá ako preddavok. Pri úhrade pohľadávky je potrebné prijatú tržbu evidovať v elektronickej registračnej pokladnici bez ohľadu na to, či táto je uhradená v hotovosti alebo platobnou kartou.

Typológia pokladníc podľa novej právnej úpravy

Nový zákon zavádza širšiu kategorizáciu pokladničných riešení. Pokladnicou eKasa sa rozumie:

• On-line registračná pokladnica (ORP) - hardvér + pokladničný program + chránené dátové úložisko, komunikujúca cez integračné rozhranie.
• Softvérová on-line registračná pokladnica (SORP) - pokladničný program a úložisko môžu byť aj vo vzdialenom prostredí (server), pričom komunikácia ide cez integračné rozhranie.
• Virtuálna registračná pokladnica (VRP) - služba zriadená Finančným riaditeľstvom SR (mobilná aplikácia alebo webové klientske prostredie).

Najjednoduchším spôsobom evidovania tržieb pre mnohých podnikateľov je využitie virtuálnej registračnej pokladnice (VRP) Finančnej správy SR. Registrácia prebieha priamo cez portál finančnej správy a každá úhrada sa eviduje priamo v portáli FS SR, bez potreby pokladničného zariadenia či certifikovaného softvéru. Aktuálne je na trhu využívaná online registračná pokladnica alebo virtuálna registračná pokladnica. Od nového roka si podnikateľ bude môcť zvoliť hociktorú z daných troch možností registračnej pokladni podľa vlastných preferencií.

Povinnosť evidovať tržby: základné pravidlo od 1. 1. 2026

Základná povinnosť: Predávajúci musí zaevidovať tržbu v systéme eKasa prostredníctvom pokladnice eKasa bez zbytočného odkladu po prijatí. Ak podnikateľ nemôže z dôvodu prekročenia hraničnej doby odozvy zaevidovať tržbu v systéme e-kasa, je povinný uložiť dátovú správu v on-line registračnej pokladnici. Údaje sa musia doposlať do systému eKasa v lehote do 96 hodín (alebo v lehote podľa rozhodnutia o odklade). Ak na predajnom mieste nie je dostupné internetové pripojenie, podnikateľ môže podať žiadosť o povolenie odkladu zasielania údajov. Po schválení môže údaje odosielať najneskôr do 30 dní odo dňa prijatia tržby.

Náležitosti pokladničného dokladu

Doklad musí obsahovať zákonom presne definované údaje vrátane:

• kódu pokladnice eKasa,
• identifikácie predávajúceho (DIČ, IČ DPH),
• identifikátora dokladu,
• dátumu a času,
• položkového rozpísania tovaru alebo služby,
• sadzby a výšky dane,
• celkovej sumy,
• QR kódu a overovacieho kódu predávajúceho,
• povinného textu „OVERTE DOKLAD POMOCOU QR KÓDU“.

Z pokladničného dokladu musí byť zrejmé, aký tovar sa predával alebo aká služba bola poskytnutá. Označenie tovaru alebo označenie služby musí byť vyjadrené tak, aby bolo možné predávaný tovar alebo poskytovanú službu jednoznačnej určiť alebo pomenovať a odlíšiť od iného tovaru alebo inej služby, pričom sa môže uvádzať aj skrátený názov tovaru alebo služby. Tovar alebo službu nemožno označiť len číselným znakom alebo alfanumerickým kódom. Napríklad, namiesto "Mliečny výrobok" je potrebné uviesť "Maslo, tavený syr, jahodový jogurt". U poskytovanej služby nie je dostatočné označenie napr. "oprava auta", je potrebné bližšie vyšpecifikovať úkony napr. "výmena predných dverí, lakovanie karosérie a pod."

Povinnosť umožniť bezhotovostnú platbu (od 1. marca 2026)

Od 1. marca 2026 vzniká každému predávajúcemu povinnosť umožniť zákazníkovi realizovať bezhotovostnú úhradu pri každej tržbe presahujúcej 1 euro. Táto povinnosť sa uplatní za splnenia nasledujúcich podmienok:

• predávajúci nemá povolený odklad zasielania údajov do systému eKasa,
• na predajnom mieste je dostupné internetové pripojenie,
• nevyskytla sa technická prekážka, ktorá by objektívne znemožnila bezhotovostnú platbu.

Zákon neustanovuje konkrétny technický ani technologický spôsob realizácie bezhotovostnej platby. Predávajúci si preto môže zvoliť akýkoľvek bezhotovostný platobný prostriedok, ktorý je štandardne používaný na trhu, najmä platobné terminály (POS), mobilné terminály a aplikácie, QR platby, iné moderné formy digitálnych platieb. Ak podnikateľ využíva spôsob úhrady prostredníctvom terminálu a platobnej karty, nemusí zavádzať QR platbu. V opačnom prípade, ak podnikateľ prijíma platby cez mobilné bankovníctvo QR kódu, nemusí mať terminál. Zároveň si obchodníci nebudú môcť určiť minimálnu sumu, od ktorej umožnia platiť bezhotovostne.

Sankcie za porušenie povinností

• Porušenie povinností eKasa: pokuta 1500-20 000 €, pri opakovaní až 40 000 €.
• Neumožnenie bezhotovostnej platby: pokuta do 1 500 €, pri opakovaní do 15 000 €.
• Zákaz činnosti: zákaz predaja na až 72 hodín.
• Zrušenie živnosti: pri opakovanom a závažnom porušovaní.

Výnimky z povinnosti používať eKasa

Jednou z najvýznamnejších zmien je zrušenie doterajšej prílohy zákona, ktorá obsahovala zoznam služieb oslobodených od povinnosti používať registračnú pokladnicu. Od 1. januára 2026 vzniká povinnosť evidovať tržbu v systéme eKasa pri poskytovaní všetkých služieb, ak je prijatá v hotovosti alebo prostredníctvom platobných nástrojov nahrádzajúcich hotovosť. V praxi to znamená, že ak ste stavbár, účtovník či grafik a prijímate za svoje služby platby v hotovosti, ste povinní vystaviť tento doklad prostredníctvom eKasy. Teda už žiadne vypisovanie klasických pokladničných príjmových dokladov. Cieľom tohto zákona je nastaviť rovnaké podmienky pre všetkých podnikateľov a zabezpečiť evidenciu všetkých tržieb.

Výnimky, ktoré zákon ponecháva, sa týkajú najmä špecifických kategórií tovarov alebo objektívnych prevádzkových obmedzení.

Výnimka pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP)

Podnikateľovi, ktorý je fyzickou osobou ZŤP, nevzniká povinnosť používať pri predaji tovaru alebo poskytovaní vymedzenej služby pokladnicu e-kasa klient. To neplatí, ak za takúto osobu prijíma tržbu fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím (ide o výnimku v zmysle §3 ods. 2 zákona o ERP). Táto výnimka platí priamo zo zákona, a preto podnikateľ so ZŤP o ňu nemusí žiadať. Okrem toho finančná správa o nej osobitne nerozhoduje. Ako potvrdenie postačuje preukaz ZŤP alebo úradne osvedčená fotokópia, ktorými sa preukáže na predajnom mieste. Zároveň má takýto podnikateľ povinnosť na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v ktorom uvedie, že nie je povinný na účely zákona o ERP používať pokladnicu e-kasa klient. Zamestnávateľ (FO), ktorý nie je držiteľom preukazu ZŤP, avšak jeho zamestnanci sú držiteľmi preukazu ZŤP, túto výnimku podnikateľ nemôže uplatniť.

Pri poskytovaní služby fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím prijatím zákona o evidencii tržieb od 1. januára 2026 nedošlo k zmene a naďalej platí výnimka z povinnosti evidovať tržbu v pokladnici eKasa fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím. Predávajúci, ktorým je fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím nemá povinnosť od 1. mája 2026 umožniť kupujúcemu vykonať za predaj tovaru alebo poskytnutie služby bezhotovostnú platbu v zmysle ustanovenia § 15 zákona o evidencii tržieb.

Ďalšie významné výnimky z povinnosti evidencie tržieb v eKasa od 1. januára 2026:

• Predaj tovaru prostredníctvom dobierky (ak kupujúci zaplatí pri prevzatí zásielky na pošte alebo od zásielkovej služby).
• Poskytovanie parkovacích služieb prostredníctvom parkovacích automatov (bez obsluhy).
• Predaj tovaru vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sieť a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie.
• Ak slovenský podnikateľ prijme platbu v hotovosti z predaja tovaru v zahraničí.
• Predaj tovaru vyrobeného v rámci odbornej výučby žiakov.
• Predaj živých zvierat okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov.
• Ak je v živnostenskom oprávnení uvedený predmet činnosti prenájom nehnuteľnosti, ktorý nie je uvedený v prílohe č. 1 zákona o ERP.
• Ak fyzická osoba, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie, vyrába vo voľnom čase drevené predmety a predáva ich na základe zákona č. 185/2015 Z. z. o autorskom práve.
• Služba pílenie stromov, ktorá spadá pod kód ŠKEČ 02.20 Ťažba dreva, ktorá nie je uvedená v prílohe č. 1 zákona o ERP.

Pokladnicu nemusia používať ani osoby, ktoré predávajú napr. lesné plodiny, prebytky vlastných poľnohospodárskych produktov (zelenina, ovocie, kvety), a to len v prípade, že tento predaj uskutočňujú po dobu maximálne 30 dní v kalendárnom roku. Túto povinnosť ďalej nemajú ani osoby, ktoré predávajú vlastný použitý tovar, napr. odevy, obuv alebo nadbytočné náhradné diely z vozidla.

Na predaj pohonných látok prostredníctvom automatov (zariadení bez obsluhy) sa povinnosť evidencie tržieb nevzťahuje.

Oznamovacie povinnosti a prevádzkové aspekty

Vklad a výber hotovosti

Podnikateľ je povinný vykonávať VKLAD a VÝBER hotovosti do/z registračnej pokladnice (ORP/VRP) len v prípade, ak vloží do ORP/VRP hotovosť okrem prijatej tržby, resp. ak vyberie z ORP/VRP hotovosť. Ak podnikateľ vloží do elektronickej registračnej pokladnice hotovosť okrem prijatej tržby, je povinný ju bez zbytočného odkladu po jej vložení zaevidovať v elektronickej registračnej pokladnici, pričom vyhotoví doklad označený slovom „VKLAD“.

Umiestnenie pokladnice a informovanie zákazníkov

Podnikateľ je povinný používať elektronickú registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa klient na všetkých predajných miestach. Je povinný umiestniť elektronickú registračnú pokladnicu na predajnom mieste tak, aby údaje na zobrazovacom zariadení pre zákazníka boli zákazníkovi čitateľné. Na predajnom mieste nesmie byť umiestnená elektronická registračná pokladnica, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 2 zákona o ERP.

Ak prijímate tržby v hotovosti alebo kartou, na svojom predajnom mieste, musíte svojich zákazníkov a klientov informovať, že majú nárok na doklad. Finančná správa zverejnila nasledujúce pokyny k umiestneniu oznámenia:

• Odporúča sa použiť vzor oznámenia z webového sídla FR.
• Oznámenie musí byť umiestnené na mieste, ktoré je jasne viditeľné pre všetkých kupujúcich.
• Oznámenie musí byť vo veľkosti formátu A4 na šírku a ľahko čitateľné.
• Pre prevádzky s možnosťou platieb prostredníctvom POS terminálu môže byť oznámenie umiestnené v blízkosti miesta, kde sa zvyčajne uskutočňuje platba.
• Pre prenosné pokladnice je potrebné umiestniť oznámenie tak, aby bolo zreteľné a viditeľné pre kupujúceho, kde sa očakáva interakcia s ním.
• Pre prevádzky s pevným pokladničným miestom je potrebné umiestniť oznámenie v blízkosti pokladnice, ideálne vo výške očí kupujúceho.
• Pre jednoosobové prevádzky alebo podnikateľov, ktorí vykonávajú činnosť v malom rozsahu, je potrebné umiestniť oznámenie na mieste, ktoré je pre kupujúceho zreteľné a viditeľné a najprístupnejšie.

Kniha elektronickej registračnej pokladnice

Podnikateľ je povinný viesť knihu elektronickej registračnej pokladnice. V knihe elektronickej registračnej pokladnice (príloha č. 3 k zákonu o ERP) sa v rámci identifikačných údajov uvádza aj predajné miesto, ak je odlišné od sídla, ktoré je podnikateľ povinný podľa § 7 ods. 1 písm. a) zákona o ERP vyplniť na účely pridelenia daňového kódu elektronickej registračnej pokladnice. Ak však nejde o trvalé miesto predaja, je toto možné charakterizovať ako pojazdnú ambulantnú predajňu.

Aktualizácia softvéru a technické požiadavky

Na displeji registračnej pokladnice sa môže objaviť hlásenie "Dostupná nová verzia SW". Aktualizácia softvéru je dôležitá pre zlepšenie stability programu a pridanie nových funkcií. Pre ORP eKasa už nie je možné vykonať intervalovú, resp. mesačnú uzávierku, pretože neobsahuje fiškálny modul. Ako náhradu je odporúčané vykonať vždy v posledný pracovný deň v mesiaci tzv. "Uzávierku DPT" v režime-Z (Denná, mesačná).

Pokladnice budú pripojené do internetu prostredníctvom WIFI pripojenia. Dosah WIFI závisí od zástavby a WIFI routera. Pre FP EFox s LAN modulom bude cez LAN modul prebiehať komunikácia s externým programom. Komunikácia s pokladnicou bude prebiehať bez zmeny cez Euro2A. Je potrebné si stiahnúť a nainštalovať najnovšiu verziu programu. Verzia, ktorá fungovala s fiškálnymi pokladnicami už s eKasou nekomunikuje.

tags: #ztp #a #registracna #pokladna #oznam