Zdaňovanie príjmov pracujúcich dôchodcov v Nemecku: Komplexný sprievodca

Zdaňovanie príjmov v Nemecku môže byť pre mnohých, najmä pre cudzincov a pracujúcich dôchodcov, zložitou záležitosťou. Nemecký daňový systém je rozsiahly a riadi sa viacerými normami. Medzi najdôležitejšie normy, ktoré upravujú podmienky podávania nemeckého daňového priznania, a na ktoré sa vo svojich rozhodnutiach najčastejšie odvolávajú nemecké daňové úrady, patrí zákon o dani z príjmu, tzv. Einkommensteuergesetz, a odvodový poriadok.

V tomto článku sa bližšie venujeme zákonu o dani z príjmu, jeho štruktúre a obsahu, ako aj špecifikám zdaňovania pracujúcich dôchodcov.

Kto má neobmedzenú daňovú povinnosť?

Zdaňovania fyzických osôb (zamestnancov) sa najviac týkajú nasledujúce časti zákona:

• Par. 1 Daňová povinnosť: Fyzické osoby, ktoré majú v Nemecku bydlisko alebo bežný pobyt, majú neobmedzenú daňovú povinnosť. Na žiadosť môže byť ako s osobou s neobmedzenou daňovou povinnosťou zaobchádzané aj s fyzickými osobami, ktoré nemajú v Nemecku ani bydlisko, ani bežný pobyt, avšak ich príjmy, ktoré podliehajú nemeckej dani z príjmu, sú minimálne vo výške 90 % celosvetových príjmov, alebo príjmy, ktoré nepodliehajú nemeckej dani z príjmu, sú nižšie ako ¾ nezdaniteľného minima v Nemecku.

Daň z príjmu v Nemecku sa zvyčajne odpočíta priamo z vašej výplaty. Vaše zdravotné poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti a ošetrovateľská starostlivosť sa tiež odpočítajú rovnakým spôsobom a prevedú vaším zamestnávateľom.

Dôležité aspekty nemeckého daňového systému

Pre lepšie pochopenie daňového systému je dôležité poznať aj ďalšie paragrafy zákona:

• Par. 3 Nezdaniteľné príjmy: Podľa tohto paragrafu patria k nezdaniteľným príjmom napríklad príspevky zo zdravotného poistenia, dôchodkového poistenia a zákonného úrazového poistenia, materská, podpora v nezamestnanosti, náhrada za skrátený pracovný úväzok (tzv. Kurzarbeit), Insolvenzgeld, príspevky na zabezpečenie živobytia, príspevky na stravu a zvýšené výdavky na stravu v súvislosti s vykonávaním externej činnosti a mnohé iné.
• Par. 10 Mimoriadne výdavky: Medzi mimoriadne výdavky je možné zahrnúť napríklad zákonné, ale aj dobrovoľné príspevky do zdravotného poistenia, sociálneho, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti, platené poistenie proti práceneschopnosti, životné a úrazové poistenie, zaplatená cirkevná daň, príspevky na starostlivosť o dieťa, výdavky na vzdelávanie v rámci prípravy na výkon povolania a iné.
• Par. 12 Neodpočítateľné výdavky: Medzi tie, ktoré nie je možné v daňovom priznaní z Nemecka uplatniť ako daňové výdavky, patria okrem iných aj rôzne peňažné pokuty (napríklad za prekročenie rýchlosti a mnohé ďalšie).
• Par. 24b Úľava pre samovychovávajúceho rodiča: Paragraf 24b patrí medzi spoločné ustanovenia a ošetruje úľavu pre samovychovávajúceho rodiča, tzv. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende. Osamelý daňový poplatník si môže znížiť svoj zdaniteľný príjem o túto úľavu, ak sám vychováva minimálne jedno dieťa, pre ktoré má nárok na nezdaniteľné minimum alebo na rodinné prídavky z Nemecka. Podmienkou je tiež, že daňový poplatník nesmie tvoriť jednu domácnosť s inou dospelou osobou.
• Par. 25: Upravuje zdaňovacie obdobie a povinnosť podávať daňové priznanie.
• Par. 26: Upravuje zdaňovanie manželov, samostatné zdanenie a spoločné zdanenie manželov.
• Par. 32a a 32b: V par. 32a sú uvedené daňové sadzby a v par. 32b zase príjmy, ktoré sa započítavajú v rámci progresie do výpočtu daňovej sadzby. Medzi tie môžeme zarátať hlavne podporu v nezamestnanosti z Nemecka, náhradu za skrátený pracovný úväzok (tzv. Kurzarbeit), Insolvenzgeld, materský a rodičovský príspevok z Nemecka, zahraničné príjmy, ktoré nepodliehajú nemeckej dani z príjmu a mnohé ďalšie.
• Par. 33 Osobitné zaťaženia: Ak dospelému daňovníkovi vzniknú oveľa vyššie výdavky ako prevažnej väčšine daňových poplatníkov s podobnými príjmovými a majetkovými pomermi pri rovnakom rodinnom stave, môžu mu byť tieto výdavky odpočítané z jeho celkových príjmov, a to vo výške, ktorá prekračuje stanovenú únosnú mieru zaťaženia. K takým patrí napríklad finančná podpora odkázanej osoby, výdavky na zdravotnú starostlivosť a iné.
• Par. 37 a 38: Par. 37 upravuje vyrubenie a úhradu preddavkov na daň z príjmu, par. 38 a nasledujúce zase ošetrujú vyrubenie dane z príjmu, výšku dane z príjmu, daňové triedy, nezdaniteľné čiastky.

Kedy vzniká povinnosť podať nemecké daňové priznanie?

Povinnosť podať nemecké daňové priznanie určujú daňové zákony (Steuergesetze). Na základe týchto zákonov rozlišujeme dve skupiny daňovníkov: tí, ktorí majú povinnosť podať si daňové priznanie a tí, ktorí podávajú daňové priznanie dobrovoľne za účelom vrátenia daní z Nemecka (získania preplatku).

Ak spĺňate aspoň jeden z nasledovných bodov, vzniká vám povinnosť podať si nemecké daňové priznanie:

• patríte do daňovej triedy III, V alebo VI
• poberáte náhradu príjmu, ktorého výška presiahla sumu 410 € ročne (napr. Krankengeld - nemocenské, Arbeitslosengeld I - podpora v nezamestnanosti, Insolvenzgeld, Elterngeld - rodičovský príspevok, Mutterschaftsgeld - materská dávka, Kurzarbeitgeld)
• požiadali ste nemecký daňový úrad o úľavy na dani z príjmu (Freibeträge beim Lohnsteuerabzug)
• ak ste sa po tom, čo ste sa rozviedli alebo stali vdovcom/vdovou ešte v tom istom roku opäť oženili/vydali
• dostali ste od zamestnávateľa odstupné (Abfindung)
• ste dôchodca a váš príjem presiahol výšku nezdaniteľnej časti základu dane (Grundfreibetrag - pre rok 2024 je pre slobodných ľudí hranica 11 784€, pre ženatých/vydaté je to dvojnásobok, t.j. 23 568 €)
• daňové priznanie musia podať aj ľudia s príjmami z poľnohospodárstva, lesníctva, podnikatelia či živnostníci

Z ktorých dokumentov zistíte povinnosť podať daňové priznanie?

Povinnosť podať daňové priznanie v Nemecku sa dá zistiť z dvoch dokumentov:

1. Lohnsteuerbescheinigung (ročné zúčtovanie od nemeckého zamestnávateľa): Je na ňom uvedená daňová trieda (Steuerklasse) a Kurzarbeit (ak ste tento príspevok poberali, jeho výška bude uvedená v riadku 15). Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť tento dokument pracovníkovi zamestnanom na trvalý pracovný pomer do konca februára nasledujúceho roka.
2. Inštitúcie ako napr. Krankenkasse (zdravotná poisťovňa), Agentur für Arbeit (úrad práce) vyplácajúce tzv. náhrady príjmu posielajú list poštou do konca februára. Je v ňom uvedené obdobie, za ktoré ste poberali dávku a v akej výške.

Lehoty na podanie daňového priznania a sankcie

Daňové priznanie v Nemecku je možné podať až 4 roky spätne. Ak vám však vznikla povinnosť podať daňové priznanie, musíte každoročne dodržať lehotu na podanie (Fristabgabe).

Nemecký daňový úrad (Finanzamt) vás môže kedykoľvek vyzvať na podanie nemeckého daňového priznania, a to aj v prípade, že vám nevznikla povinnosť. Na takéto „pripomenutia“ (Erinnerung, Aufforderung) je potrebné odpovedať v termíne uvedenom v liste. V prípade, že máte povinnosť podať si nemecké daňové priznanie a nestihnete to v zákonom stanovenej lehote, môže sa stať, že vám nemecký daňový úrad za každý mesiac omeškania udelí pokutu vo výške 25 €.

Daň z príjmu pre cudzincov a pracujúcich dôchodcov

Daň z príjmu v Nemecku pre cudzincov sa môže zdať komplikovaná. Každý, kto žije v Nemecku a je zamestnaný, podlieha Einkommensteuer, alebo individuálnej dani z príjmu. Daň z príjmu sa zvyčajne odpočíta priamo z vašej výplaty. Pre spracovanie dane z príjmu je nevyhnutné 11-miestne daňové identifikačné číslo, ktoré by sa malo objaviť na všetkých priznaniach, komunikáciách a žiadostiach, ktoré predkladáte daňovým úradom v krajine.

Ak máte viacero zdrojov príjmu alebo významné odpočty, môžete podať ročné daňové priznanie na zosúladenie daňovej povinnosti. Daňový rok v krajine nasleduje kalendárny rok. Zvyčajne je vaša lehota na podanie priznania 1. júla nasledujúceho roka, ale v niektorých prípadoch môže byť predĺžená do 31. decembra.

Ďalšie typy daní v Nemecku

Okrem nemeckej dane z príjmu a povinností sociálneho zabezpečenia môžete podliehať aj iným typom zdanenia:

• Cirkevná daň: Ak ste registrovaní kresťania alebo členovia židovskej obce, budete pravdepodobne musieť platiť cirkevnú daň, ktorá sa odpočíta priamo z vašej mzdy.
• Solidárny príplatok (Solidaritätszuschlag): Zavedený v roku 1991 na investovanie a obnovu východného Nemecka po zjednotení, teraz pomáha financovať prebiehajúce výdavky v celom Nemecku.
• Licenčné poplatky za TV a rádio: Sú povinné v Nemecku, stoja 18,36 EUR za domácnosť mesačne.
• Daň z nehnuteľností: Musíte zaplatiť iba vtedy, ak kupujete nehnuteľnosť v Nemecku.
• Daň zo psa: Platí sa po registrácii vášho domáceho maznáčika na daňovom úrade. Výška tohto poplatku sa pohybuje od 90 EUR do 200 EUR ročne, ale v prípade nebezpečných plemien môže byť podstatne vyššia.
• Daň z motorových vozidiel: Suma, ktorú musíte zaplatiť, závisí od niekoľkých faktorov, ako je značka auta, model, veľkosť motora a typ paliva.

Dvojité zdanenie a medzinárodné dohody

Ak žijete alebo pracujete v krajine, ktorá nie je vašou domovskou krajinou, dlhšie ako 6 mesiacov v roku, budete v nej pravdepodobne považovaný za daňového rezidenta. Na základe medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia sú štáty povinné priznať príjmy z iných krajín (v EÚ a inde) a vyhnúť sa dvojitému zdaneniu.

Ak ste dôchodca žijúci v zahraničí a poberáte dôchodok z Nemecka, pravidlá zdaňovania závisia od konkrétnej situácie a dvojstrannej dohody medzi Nemeckom a krajinou vášho pobytu. V niektorých prípadoch môže byť váš dôchodok z verejného sektora zdaňovaný len v krajine vášho pobytu, zatiaľ čo v iných prípadoch môže byť zdaňovaný v oboch krajinách, s možnosťou úľavy.

Viac informácií v anglickom jazyku o nemeckom daňovom systéme vo vzťahu k dôchodcom žijúcim v zahraničí nájdete na webových lokalitách konzulárnych úradov a systémov dôchodkového poistenia, ktoré zvyčajne poskytujú informácie pre dôchodcov žijúcich v zahraničí.

tags: #zdanovanie #prijmov #v #nemecku #pri #pracujucich