Zamestnanecká prémia: Kto má na ňu nárok a ako sa vypočíta?

Zamestnanecká prémia je v slovenskom daňovom systéme definovaná ako záporná daň. Jej hlavným cieľom je motivovať nízkopríjmové skupiny obyvateľstva k práci namiesto spoliehania sa na sociálne dávky. Tento inštitút bol prvýkrát zavedený v roku 2009 a je upravený v § 32a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Základné podmienky nároku na zamestnaneckú prémiu

Nárok na zamestnaneckú prémiu má daňovník, ak splnil všetky ďalej uvedené podmienky. Podmienky vzniku nároku na zamestnaneckú prémiu sú definované v § 32a zákona č. 595/2003 Z. z. a už niekoľko rokov sa nemenili. Zamestnanecká prémia sa uplatňuje daňovníkovi, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti a uplatňuje sa až na konci zdaňovacieho obdobia.

Príjem a obdobie zamestnania

• Daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré zahŕňajú príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu.
• Do týchto príjmov patria aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania alebo príjmy z prostriedkov sociálneho fondu.
• Musí ísť o závislú činnosť vykonávanú len na území Slovenskej republiky (tzv. „posudzované príjmy“).
• Úhrnná výška týchto príjmov musí byť aspoň 6-násobok minimálnej mzdy. Napríklad za rok 2013 to bolo najmenej 6 x 337,70 = 2026,20 €.
• Poberal posudzované príjmy aspoň šesť kalendárnych mesiacov. Nemusí ísť o 6 kalendárnych mesiacov po sebe, môžu byť „na preskáčku“.
• Nezapočítava sa však kalendárny mesiac, za ktorý daňovník dosiahol príjmy len na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Vylúčené typy príjmov a situácií

Nárok na zamestnaneckú prémiu nevzniká, ak daňovník:

• Nezdaniteľný príjem zo závislej činnosti v zahraničí.
• Uplatnil si v daňovom priznaní „oddanenie“ príjmov zdanených zrážkovou daňou podľa § 43 ods. 7.
• Poberal podiely na zisku (dividendy) pri majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti alebo družstve, alebo ako člen štatutárneho alebo dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo ako tichý spoločník s.r.o., ani ako zamestnanec, ani ako podielnik pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou (príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) a d) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona).
• Poberal príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností (príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. b) zákona).
• Poberal príjmy ako ústavný činiteľ Slovenskej republiky, verejný ochranca práv, poslanec Európskeho parlamentu, prokurátor alebo vedúci ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky (príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. c) zákona).
• Poberal odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev (príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. d) zákona).
• Poberal odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu (príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. e) zákona).
• Poberal príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či pre platiteľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu, napríklad príjmy plynúce na základe príkaznej zmluvy alebo inej zmluvy podľa Obchodného zákonníka, ak ide o závislú činnosť (príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. g) zákona).
• Poberal obslužné (príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. h) zákona).
• Mal nepeňažné príjmy v súvislosti s poskytnutím služobného vozidla na súkromné účely.
• Mal príjmy dané ako zvýhodnenie pri nákupe zamestnaneckej opcie.
• Mal príjem plynúci z výhry alebo ceny zo súťaže vyhlásenej zamestnávateľom (príjmy podľa § 5 ods. 3 zákona).
• Mal príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov, okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých neuplatnil „oddanenie“.
• Mal príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov, okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých neuplatnil „oddanenie“.
• Mal ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov, okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých neuplatnil „oddanenie“.
• Poberal dôchodok (starobný, predčasný starobný, výsluhový) od začiatku roka, ani nemal dôchodok spätne k začiatku roka priznaný.
• Bol takým zamestnancom, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v príslušnom roku poskytol príspevok podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti (príspevok na podporu udržania v zamestnaní zamestnancov s nízkymi mzdami).

Dodatočné vylúčenia na základe príspevkov zo zákona o službách zamestnanosti

Podľa „Informácie k nároku na zamestnaneckú prémiu“, zverejnenej Daňovým riaditeľstvom SR, nárok na zamestnaneckú prémiu nie je ani vtedy, ak sa zamestnancovi poskytli ďalšie príspevky podľa zákona o službách zamestnanosti, a to:

• § 47 - teoretická a praktická príprava zamestnancov na získanie nových vedomostí a odborných zručností.
• § 50c - príspevok na podporu zamestnávania znevýhodneného uchádzača o zamestnanie v sociálnom podniku (časť príspevku, ktorá sa vzťahuje k udržaniu pracovného miesta u zamestnávateľa).
• § 50d - príspevok na podporu udržania zamestnanosti.
• § 53 - príspevok na dochádzku za prácou.
• § 53a - príspevok na presťahovanie za prácou.
• § 53b - príspevok na dopravu do zamestnania.
• § 56a - príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní.
• § 59 - príspevok na činnosť pracovného asistenta - zamestnanca.
• § 60 - príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne alebo chráneného pracoviska a na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov.

Výpočet zamestnaneckej prémie

Dôvod, prečo zamestnaneckej prémii prischol tento výstižný názov, treba hľadať v spôsobe výpočtu. Poberateľov tejto finančnej podpory by sme mohli charakterizovať ako ľudí, ktorí po odpočítaní nezdaniteľnej časti základu dane (na daňovníka, na manželku či manžela) od základu dane zamestnanca (príjem znížený o odvody) neplatili v predchádzajúcom roku žiadnu daň. Inými slovami, ak po odpočítaní nezdaniteľnej časti základu dane od základu dane zamestnanca dostaneme záporné číslo.

Zamestnanec, ktorý má základ dane nižší ako suma nezdaniteľnej časti na daňovníka, má výslednú daň rovnú nule, čiže neplatí žiadnu daň štátu. Po zavedení zamestnaneckej prémie takýto zamestnanec dostane sumu „zápornej dane“ od štátu.

Scenáre výpočtu pre rok 2013 (príklady)

Maximálna suma zamestnaneckej prémie za rok 2013 bola 42,98 €. Jej výška teda závisí predovšetkým od dvoch faktorov - od príjmu zamestnanca zníženého o odvody a od nezdaniteľnej časti základu dane.

1. Zamestnanec so základom dane vyšším alebo rovným nezdaniteľnej časti:

   Zamestnanec so základom dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyšším, čiže so základom dane za rok 2013 vo výške 3735,94 € a viac, nemá nárok na zamestnaneckú prémiu. Takémuto zamestnancovi sa vypočíta daň obvyklým spôsobom.

2. Zamestnanec s príjmami 12-násobku minimálnej mzdy a viac:

   Zamestnancovi, ktorý za rok 2013 dosiahol príjmy zo závislej činnosti vo výške 4052,40 € (12-násobok minimálnej mzdy, 12 x 337,70 = 4052,40) a viac, sa zamestnanecká prémia vypočíta takto:

   ZP = 19% z (3735,94 € - základ dane zamestnanca za rok 2013)

   Čiže: výška zamestnaneckej prémie pre zamestnanca s príjmami (brutto) vo výške 12-násobku minimálnej mzdy a viac, je daná ako 19% z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a základu dane zamestnanca.

3. Zamestnanec s príjmami od 6-násobku do 12-násobku minimálnej mzdy:

   Zamestnancovi, ktorý za rok 2013 dosiahne príjmy zo závislej činnosti vo výške od 2026,20 € (6-násobok minimálnej mzdy) do 4052,40 € (12-násobok minimálnej mzdy), sa zamestnanecká prémia vypočíta takto:

   ZP = 19% z (3735,94 € - základ dane zo sumy 4052,40 €) = 42,98 €.

   Čiže: výška zamestnaneckej prémie pre zamestnanca s príjmami (brutto) vo výške od 6-násobku minimálnej mzdy do 12-násobku minimálnej mzdy je 42,98 €.

4. Zamestnanec, ktorý poberal príjmy menej ako 12 mesiacov:

   Zamestnanec, ktorý za rok 2013 poberal príjmy zo závislej činnosti menej ako 12 kalendárnych mesiacov, má zamestnaneckú prémiu vypočítanú podľa bodu 2. alebo 3. krátenú podľa počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých poberal príjmy.

   Poznámka: Vypočítaná suma zamestnaneckej prémie alebo jej pomerná časť sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.

   Vývoj zamestnaneckej prémie v čase

   V roku 2009 sa prvýkrát zaviedla tzv. zamestnanecká prémia. Už v roku 2010 sa však zamestnanecká prémia znížila na max. 157 eur. A postupne klesala každý rok. V roku 2015 tak zamestnanecká prémia reálne spadla na nulu a tak je to aj v roku 2016. Len vo veľmi špecifických a výnimočných prípadoch bude mať zamestnanec priznanú zamestnaneckú prémiu v nenulovej hodnote.

   

   Ako sa prémia vypláca?

   Ak spĺňate vyššie uvedené podmienky, istotne Vás bude zaujímať, akým spôsobom Vám bude prémia vyplatená.

   • Ak zamestnávateľ vykonáva ročné zúčtovanie:

     Zamestnancovi, ktorému vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie nárok na zamestnaneckú prémiu a ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná ročné zúčtovanie, zamestnaneckú prémiu prizná a vyplatí na jeho žiadosť tento zamestnávateľ. Ak boli tomuto zamestnancovi zrazené preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35), zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, pri vykonaní ročného zúčtovania použije postup podľa § 38 ods. 6.

   • Ak zamestnanec podáva daňové priznanie:

     Zamestnancovi, ktorému vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie nárok na zamestnaneckú prémiu a podá daňové priznanie, zamestnaneckú prémiu vyplatí na jeho žiadosť správca dane, ktorý pri vyplatení zamestnaneckej prémie postupuje ako pri vrátení daňového preplatku. Potrápiť sa s výpočtom výšky zamestnaneckej prémie sa bude musieť zamestnanec samostatne, pokiaľ podáva daňové priznanie - žiadosť sa v tomto prípade podáva v 11 oddiele DP.

   tags: #zamestnanecka #premia #kto #ma #narok