Dôchodkový vek a s ním spojené nároky na dôchodok sú komplexnou témou, ktorá sa neustále vyvíja. V prípade výsluhových dôchodcov platia určité špecifiká, ktoré je dôležité poznať. Táto stať sa zameriava na to, kedy výsluhový dôchodca dosiahne dôchodkový vek a aké sú s tým spojené dôsledky, najmä v súvislosti s daňovými úľavami a prechodom z invalidného dôchodku.
Definícia a nárok na výsluhový dôchodok
Výsluhový dôchodok je osobitný typ dôchodku, ktorý je určený pre príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, Hasičského a záchranného zboru a ďalších špecifických profesií. Na rozdiel od klasického starobného dôchodku, výsluhový dôchodok sa priznáva na základe odslúžených rokov a nie na základe dosiahnutia určitého veku.
Dôchodkový vek a nezdaniteľná časť základu dane
Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom dôchodku, platí, že ak je to možné, nemali by žiadať o dôchodok krátko pred koncom roka, respektíve k 1. januáru, ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára. Táto rada je dôležitá, pretože pre poberateľov starobných, predčasných starobných alebo výsluhových dôchodkov, ktorým bol dôchodok priznaný k 1. januáru 2015 alebo ešte skôr, nebolo možné uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka za rok 2015.
Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1. januáru 2015 alebo pred týmto dňom, alebo k 1. januáru predošlých rokov a za rok 2015 (resp. predošlé roky) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, je povinný podať dodatočné daňové priznanie. Napríklad, pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2015 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1. januáru 2015 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok 2015.
Príklad: Pani Elena
Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2014. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom, nemohla by si uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka za rok 2015. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2015.
Výpočet nezdaniteľnej časti pre dôchodcov
Na účely určenia nezdaniteľnej časti na daňovníka za rok 2015 sa spočíta len suma vyplateného starobného dôchodku. Napríklad, ak pani Elena poberá zo Sociálnej poisťovne sumu 450 eur mesačne, z čoho je 250 eur jej starobný dôchodok a 200 eur vdovský dôchodok, na účely určenia nezdaniteľnej časti sa započíta 12 x 250 = 3000 eur.
Prechod z invalidného na starobný dôchodok
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. mu bude vyplácaný ten dôchodok, ktorý je vyšší.
Príklad: Pani Gabriela
Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. Dôchodkový vek dosiahla 4. októbra 2014 a k tomuto dňu požiadala v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Sociálna poisťovňa zistila, že podľa pravidiel pre výpočet starobného dôchodku by jej vyšiel starobný dôchodok 305 eur. Z tohto dôvodu bude Sociálna poisťovňa pani Gabriele aj naďalej vyplácať sumu 320 eur, avšak už ako starobný dôchodok. V uvedenom prípade by bolo pre pani Gabrielu, ktorá ďalej pracuje aj v roku 2015, výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom dôchodku. Je dôležité pripomenúť, že pracujúci poberateľ starobného dôchodku na rozdiel od poberateľa invalidného dôchodku neplatí invalidné poistenie.
Majú dôchodky vplyv na odchod do dôchodku?
Súvisiace zákony a nariadenia
Výsluhové dôchodky a s nimi súvisiace otázky sú upravené viacerými právnymi predpismi. Ide napríklad o zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, zákon č. 328/2002 Z. z., zákon č. 447/2002 Z. z., zákon č. 534/2002 Z. z., zákon č. 463/2003 Z. z., zákon č. 365/2004 Z. z., zákon č. 732/2004 Z. z., zákon 592/2006 Z. z., zákon č. 274/2007 Z. z., zákon č. 519/2007 Z. z., zákon č. 643/2007 Z. z. a zákon č. 61/2008 Z. z.
Tieto zákony definujú podmienky priznávania, výpočtu a vyplácania výsluhových dôchodkov, ako aj vdovských, vdoveckých a sirotských výsluhových dôchodkov.
Dôležité legislatívne body:
- V § 10 ods. 9 zákona č. 328/2002 Z. z. sa upravujú podmienky pre výsluhový dôchodok.
- V § 33 ods. 1 písm. e) zákona č. 328/2002 Z. z. sa od 1. januára 2008 zvyšuje výsluhový dôchodok, vdovský výsluhový dôchodok a vdovecký výsluhový dôchodok priznaný podľa predpisov účinných pred 1. januárom 2004, ktorý sa k 31. decembru 2007 nevyplácal z dôvodu, že spolu s dôchodkom presiahol najvyššiu výmeru ustanovenú zákonom účinným pred 1. januárom 2004, alebo sa z tohto dôvodu vyplácal v nižšej sume.
- V § 33 ods. 5 zákona č. 328/2002 Z. z. sú upravené sirotské výsluhové dôchodky.
- V § 72 ods. 3 zákona č. 328/2002 Z. z. sa určuje lehota na rozhodovanie vo veciach uvedených v § 83 ods. 1 do 90 dní od začatia konania.
- V § 143k ods. 9 zákona č. 328/2002 Z. z. sa vypúšťajú slová "do 15 dní od skončenia služobného pomeru".
Zvyšovanie výsluhových dôchodkov
Ak suma starobného dôchodku určená podľa predpisov účinných pred 1. januárom 2004 a podľa § 91 ods. 1, § 92 ods. 2 a § 94 zákona č. 114/1998 Z. z. je nižšia ako 27 eur, výsluhový dôchodok sa zvýši odo dňa splátky splatnej po 31. decembri 2008 o sumu 27 eur. Ak suma výsluhového príspevku určená podľa predpisov účinných pred 1. januárom 2004 a podľa § 89 ods. 2 a 3 zákona č. 114/1998 Z. z. je nižšia ako 27 eur, výsluhový dôchodok sa zvýši odo dňa splátky splatnej po 31. decembri 2008 o sumu 27 eur, ak poberateľ takého výsluhového dôchodku by k 31. decembru 2008 dosiahol dôchodkový vek podľa predpisu účinného do 31. decembra 2003.
