Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku (manžela) predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľaviť rodinnému rozpočtu. K nároku na nezdaniteľnú časť základu dane obvykle dochádza, pokiaľ je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania, alebo prostredníctvom ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa. Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Aby ste si mohli nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela uplatniť, musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti a zároveň táto manželka alebo manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa);
- v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.;
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny;
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny). Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2005).
Můj manžel mě každou noc drogoval: To, co jsem viděla, mi změnilo život
Vlastný príjem manželky a jeho vplyv na NČZD
Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Príjem sa znižuje o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť.
Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú napríklad:
- mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru;
- príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti;
- príjmy z prenájmu;
- nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné);
- starobný a invalidný dôchodok, výsluhový dôchodok (aj dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR);
- dávky v nezamestnanosti;
- peňažné a nepeňažné výhry;
- príjmy z predaja nehnuteľností.
S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok započítava do vlastného príjmu manželky.
Do vlastného príjmu manželky sa naopak nezapočítava:
- zamestnanecká prémia;
- daňový bonus na vyživované dieťa;
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť;
- štipendium poskytované študentovi;
- náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti;
- príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí;
- príspevok na pohreb;
- prijaté dary;
- rodičovský príspevok;
- vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie;
- prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa;
- príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie;
- príplatok k dôchodku politickým väzňom;
- príspevok športovému reprezentantovi;
- kompenzačný príspevok baníkom.
Pozor, do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava výživné.
Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky. Správca dane však môže daňovníka vyzvať na predloženie dokladov.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku) znižuje vypočítaný základ dane z príjmov maximálne do nuly. To znamená, že neumožňuje vyplatenie nejakej čiastky naspäť od daňového úradu, ako je to možné napríklad pri daňovom bonuse na dieťa.
Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025
Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura:
- 5 260,61 eura, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem.
- rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura.
- nula, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura.
Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura:
- rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
- rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
Tabuľka výpočtu nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025
| Základ dane daňovníka | Vlastný príjem manžela/-ky | Nezdaniteľná časť na manžela/-ku |
|---|---|---|
| rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 € | 0,00 € | 5 260,61 € |
| nižší ako 5 260,61 € | 5 260,61 € - vlastný príjem manžela/manželky | |
| vyšší alebo rovný 5 260,61 € | 0,00 € | |
| vyšší ako 48 441,43 € | 0,00 € | 17 346,17 € - 1/4 základu dane |
| vyšší ako 0,00 € | 17 346,17 € - (1/4 základu dane - vlastný príjem manžela/manželky) |
Krácenie NČZD v priebehu roka
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takých prípadoch sa nezdaniteľná časť základu dane na manželku uplatní v pomernej sume za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD. Výška uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Pokiaľ uzatvoríte manželstvo povedzme kedykoľvek v priebehu apríla (s výnimkou 1. apríla), nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) vzniká až od mája. V takom prípade by ste znížili základ dane o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.
Výšku nezdaniteľnej časti si jednoducho vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) za celý rok podelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte príslušným počtom mesiacov, na začiatku ktorých (teda k prvému dňu príslušného mesiaca) boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Můj manžel mě každou noc drogoval: To, co jsem viděla, mi změnilo život
Preukazovanie nároku a dokumenty
Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP). Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu.