Samostatná zárobková činnosť (SZČO) alebo živnosť je dnes moderným spôsobom zarábania príjmov a optimalizácie daní. Ponúka výhody ako možnosť zníženia dane vďaka paušálnym výdavkom, dočasnú úľavu od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne a zjednodušenú administratívu. Ešte zaujímavejšia je kombinácia zamestnania a živnosti popri zamestnaní.
Živnosť popri zamestnaní: výhody a povinnosti
Kombinácia zamestnania a živnosti popri zamestnaní prináša určité výhody, najmä čo sa týka zdravotných odvodov. Živnostník si môže svoje príjmy optimalizovať sám a jeho zamestnávateľ do nich nemá prístup. Po uzavretí roka zdravotná poisťovňa prepočíta príjmy a vypočíta celkové ročné odvody, pričom prípadný nedoplatok sa uhradí jednorazovo, ak neboli platené preddavky. Celkové ročné odvody však nemôžu klesnúť pod zákonné minimum, ktoré je pre rok 2024 stanovené na sumu 1173,60 EUR.
Živnosť popri zamestnaní
Sociálne odvody pre živnostníkov
Povinnosť platiť sociálne odvody závisí od výšky príjmov. Ak podnikateľské aktívne príjmy za rok 2023 presiahli hranicu 7 824 EUR, živnostník začína platiť odvody od júla/októbra 2024. Ak príjem túto hranicu nepodlieza, odvody do Sociálnej poisťovne neplatí. Sociálna poisťovňa vypočíta odvody podľa posledného uzavretého daňového priznania, respektíve základu dane.
Nezdaniteľné časti a daňové úľavy
Živnostník si môže základ dane znížiť o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) či dôchodkové sporenie. Tieto nezdaniteľné časti však majú svoje obmedzenia. Od určitého základu dane sa postupne znižujú a nezdaniteľná časť na manželku závisí aj od mesiacov, počas ktorých sa manželka stará o dieťa.
Rozdiely pri uplatňovaní nezdaniteľných častí
Živnostník „popri“ zamestnaní má rovnaké podmienky na zníženie základu dane o nezdaniteľné časti ako „čistý“ živnostník. Je tu však jeden rozdiel: v zamestnaní uplatňuje zamestnávateľ mesačnú časť celoročnej nezdaniteľnej mzdy na zamestnanca ako daňovníka, čím znižuje mesačnú zrazenú daň. Ak sa pri príjmoch zo zamestnania „vyčerpá“ celá suma tejto úľavy, od príjmov z podnikania už nebude čo odpočítať. Všetky príjmy sa na konci roka sumarizujú v daňovom priznaní a uplatňujú sa aj daňové úľavy.
Daňové priznanie typu B
Živnostník, ktorý je zároveň aj zamestnancom, musí podávať daňové priznanie k dani z príjmov typ B. V ňom sumarizuje všetky svoje príjmy - príjem z podnikania aj príjem zo zamestnania.
Výpočet vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie
Výšku vymeriavacieho základu pre platenie poistného oznámi Sociálna poisťovňa pri vzniku povinného sociálneho poistenia. Zmena vymeriavacieho základu nastáva k 1. januáru alebo k 1. júlu/októbru.
Osobitný vymeriavací základ
Ak príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 je 9 144 eur a menej, budete od 1. júla 2026, respektíve 1. októbra 2026 (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania) platiť poistné z „osobitného“ vymeriavacieho základu. Za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 je suma „osobitného“ vymeriavacieho základu 396,24 eur.
Ak ste v roku 2025 nevykonávali samostatnú zárobkovú činnosť a nedosiahli ste príjem z podnikania, budete platiť poistné z „osobitného“ vymeriavacieho základu až do 30. júna 2027, respektíve 30. septembra 2027. Suma „osobitného“ vymeriavacieho základu je 396,24 eur za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ
Minimálny a maximálny vymeriavací základ sa mení vždy k 1. januáru. Ak je váš mesačný vymeriavací základ nižší ako minimálny vymeriavací základ (od 1. januára 2026 to je 914,40 eur), budete platiť poistné z minimálneho základu. Ak je váš mesačný vymeriavací základ vyšší ako maximálny vymeriavací základ (od 1. januára 2026 to je 16 764 eur), budete platiť poistné z maximálneho základu.
| Rok | Hranica príjmov pre povinné sociálne odvody (SZČO) | Zákonné minimum ročných odvodov (zdravotné) | Minimálny vymeriavací základ (Sociálna poisťovňa) | Maximálny vymeriavací základ (Sociálna poisťovňa) |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 7 824 EUR | - | - | - |
| 2024 | - | 1173,60 EUR | - | - |
| 2025 | 9 144 EUR | - | - | - |
| 2026 | - | - | 914,40 EUR | 16 764 EUR |