Daňový bonus predstavuje dôležitú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet a uplatnenie, a to aj v kontexte poberania nemocenských dávok (PN).
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá vyživuje dieťa a dosahuje príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) alebo z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO).
- Vyživované dieťa: Dieťa musí spĺňať definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o dani z príjmov, najčastejšie do veku 25 rokov, ak študuje.
- Druhy príjmov:
- Zo závislej činnosti (zamestnanie)
- Z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO) - príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
- Podmienka 90 % príjmov zo Slovenska: Daňový bonus si môže uplatniť iba ten, kto mal v danom roku viac ako 90 % príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.
Podmienky nároku na daňový bonus
Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:
- Príjem: Na získanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
- Limit príjmu: Čím vyšší je príjem, tým vyšší môže byť aj daňový bonus. U SZČO sa berú do úvahy podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak sa od podnikateľských príjmov odpočíta 60 % z týchto príjmov a zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
- Limit daňového bonusu: Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak je celoročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Ako sa uplatňuje daňový bonus?
Daňový bonus sa neuplatňuje priamo ako vyplatená suma, ale znižuje sa oň daň z príjmov.
Zamestnanci
- Mesačne: O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, zamestnanec dostane "prečnievajúcu" sumu ako plusovú položku na výplatnej páske.
- Ročne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus až v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel.
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)
Daňový bonus sa uplatňuje iba ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré sa podáva v marci, apríli, máji alebo júni po skončení zdaňovacieho obdobia. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).
Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)
Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší. To má vplyv aj na nárok na daňový bonus.
- Ak je rodič na OČR (ošetrovaní člena rodiny) a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane.
- Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí.
Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti. V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu. Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.
Vyššia DPH, nižší daňový bonus. Čo ďalšie sa v daniach mení kvôli konsolidácii? Ľudskou rečou vys...
Daňový bonus v kontexte dávkového systému
Daňový bonus je formou daňového výdavku, čo znamená, že prijímateľom peňazí je osoba, platiteľ daní, a nie štátny rozpočet. Táto kategória bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín. Keďže daňový bonus má byť príjmom detí, nepodlieha exekúcii.
Zmeny vo výške daňového bonusu
Od roku 2023 nastali zmeny vo výške daňového bonusu a podmienkach jeho nároku. Výška daňového bonusu závisí od výšky príjmu rodiča.
Zmeny od roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Vláda avízovala zmeny v daňovom bonuse na dieťa, ktoré vstúpia do platnosti od januára 2025. Tieto zmeny budú mať negatívny dopad na čistý príjem rodín, najmä tých s viacerými deťmi. Napríklad rodina s dvomi deťmi vo veku od 15 do 18 rokov môže očakávať pokles čistého mesačného príjmu až o 84 eur, čo sa premietne do ročného poklesu o približne 1008 eur.
Porovnanie výšky daňového bonusu
| Vek dieťaťa | Suma DB do 31.12.2024 | Suma DB od 01.01.2025 |
|---|---|---|
| do 15 rokov | 140 eur | 100 eur |
| od 15 do 18 rokov | 140 eur | 50 eur |
| od 18 rokov | 50 eur | 0 eur |
Percentuálny strop daňového bonusu
| Počet detí | Percento ČZD do 31.12.2024 | Percento ČZD od 01.01.2025 |
|---|---|---|
| 1 dieťa | 20 % | 29 % |
| 2 deti | 27 % | 36 % |
| 3 deti | 34 % | 43 % |
| 4 deti | 41 % | 50 % |
| 5 detí | 48 % | 57 % |
| 6 a viac detí | 55 % | 64 % |
Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať. Hoci peniaze dostanú až po skončení roka, vyhnú sa situácii, že budú musieť časť podpory vracať.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu - zamestnanec
Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus. V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa. Avšak v prípade, že má čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa, na tento sa pri výpočte preddavkov neprihliada.
Príklad 1: Dve deti, nízky príjem
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na DB je 2 x 140 € = 280 eur. Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na DB je (1 x 100 €) + (1 x 50 €) = 150 eur. Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške.
Príklad 2: Štyri deti, vyšší príjem
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4 deti vo veku 2, 4, 9 a 12 rokov. Jeho zdaniteľný príjem je 2200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 294,80 eur. Čiastkový základ dane je 2200 eur - 294,80 eur = 1905,20 eur. Hranica pre DB bola v roku 2024 41 % z čiastkového základu dane, teda 781,132 eur, v roku 2025 bude 50 % z čiastkového základu dane, teda 952,60 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na DB je 4 x 140 eur = 560 eur. Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 560 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na DB je 4 x 100 eur = 400 eur. Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 400 eur.
Príklad 3: Dve deti, zmena veku
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 9 a 17 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 1100 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 147,40 eur. Čiastkový základ dane je 1100 eur - 147,40 eur = 952,60 eur. Hranica pre DB v roku 2024 bola je 27 % z čiastkového základu dane, teda 257,20 eur, v roku 2025 bude 36 %, teda 342,94 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur. Zamestnanec dostane čiastočnú výšku daňového bonusu, a to 257,20 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na daňový bonus je 100 € + 50 € = 150 eur. Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, čiže 150 eur.
Príklad 4: Dve deti, vysoký príjem a krátenie
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 8 a 14 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 2500 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 335,00 eur. Čiastkový základ dane je 2500 eur - 335 eur = 2 165 eur. V roku 2024 bola hranica pre DB 27 % z čiastkového základu dane, teda 584,55 eur. V roku 2025 bude hranica 36 %, teda 779,40 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur. Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, a to 280 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na daňový bonus je 100 € + 100 € = 200 eur. Zamestnancov ČZD je síce vyšší ako nárok na DB, ale po novom platí, že ak zamestnanec má vyšší ZD ako je 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za rok 2023, čo predstavuje 2 145 eur, bude sa mu v roku 2025 daňový bonus krátiť. V našom prípade má zamestnanec ČZD 2 165 eur. Výpočet nároku na DB: 2165 eur - 2145 eur = 20 €, 1/10 z 20 eur = 2 eur, čiže výška DB na jedno dieťa sa bude krátiť o 2 €. V našom prípade bude nárok na DB = 100 eur - 2 eur = 98 eur x 2 deti = 196 eur.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu - živnostník (SZČO)
V tejto časti si uvedieme možné príklady uplatnenia daňového bonusu u SZČO. V príkladoch budeme vychádzať z toho, že SZČO si uplatňuje paušálne výdavky a platí minimálne odvody.
Príklad 1: Nízky príjem SZČO
SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.
- Výpočet pre rok 2024: Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 3 767,20 eur (odvody) = 1 032,80 €. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur. Daňový bonus pri dvoch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 2 x 140 €, čiže 280 €/ mesiac. Za rok to predstavuje sumu 280 € x 12 = 3 360 €. SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 27 % ČZD, čo je vo výške 278,86 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 4 131,30 eur (odvody) = 668,70 €. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur. Daňový bonus pri dvoch deťoch do 15 rokov je v maximálnej výške 2 x 100 €, čiže 200 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 200 x 12 = 2 400 eur. SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 36 % ČZD, čo je vo výške 240,73 eur.
Príklad 2: Vyšší príjem SZČO
SZČO má hrubý príjem 30 000 eur a má 3 deti vo veku 2, 4 a 8 rokov.
- Výpočet pre rok 2024: Čiastkový základ dane vypočítame: (30 0000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 256,30 eur (odvody)) = 7 743,70 eur. Hranica pre DB je 34 % z čiastkového základu dane, teda 2 632,86 eur. Daňový bonus pri troch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 3 x 140 €, čiže 420 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 420 x 12 = 5 040 eur. SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 2 632,86 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Čiastkový základ dane vypočítame: (30 0000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 534,90 eur (odvody)) = 7 465,10 eur. Hranica pre DB je 43 % z čiastkového základu dane, teda 3 209,99 eur. Daňový bonus pri troch deťom do 15 rokov je v maximálnej výške 3 x 100 €, čiže 300 €/ mesiac. Za rok to predstavuje sumu 300 x 12 = 3 600 eur. SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 3 209,99 eur.
Príklad 3: Kombinácia zamestnanec a SZČO
Manželia majú 2 deti vo veku do 15 rokov.
- Výpočet pre rok 2024: Daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 280 eur, za rok to predstavuje sumu 3 360 €.
- Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur. Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 280,58 eur. Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 280 € k čistej mzde. Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 3 360 €.
- Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur. Jeho ročný príjem bol vo výške 20 400 eur. Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 3 425,88 eur (odvody)) = 4 734,12 eur. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 1 278,21 eur. Manžel by v tomto prípade dostal daňový bonus iba do výšky 1 278,21 z možných 3 360 €.
- Záver: V tomto prípade sa oplatí poberať daňový bonus manželke, aj napriek tomu, že má nižší hrubý príjem.
- Výpočet pre rok 2025: Daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 200 eur, za rok to predstavuje sumu 2 400 €.
- Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1 200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur. Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 374,11 eur. Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 200 eur k čistej mzde. Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 2 400 eur.
- Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur. Jeho ročný príjem je vo výške 20 400 eur. Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 4 131,24 eur (odvody)) = 4 028,76 eur. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 1 453,95 eur.
Dôležité aspekty pri uplatňovaní daňového bonusu
- Nezdaniteľná časť na daňovníka: Uplatňuje sa voči zdaniteľným aktívnym príjmom (napr. mzde).
- Daňový bonus na dieťa (v peňažnom vyjadrení): Je viazaný na splnenie zákonných podmienok a minimálneho zdaniteľného príjmu za rok.
- Striedavé uplatňovanie počas roka: Je možné (napr. striedanie rodičov v priebehu roka).
- Prémie a ročné odmeny: Vyplatené za obdobie pred nástupom na rodičovskú či PN sa spravidla zdaňujú ako mzda v mesiaci výplaty.
- Spoločné plánovanie v domácnosti: Rozdeľte bonusy a nezdaniteľné časti podľa toho, kto má stabilný zdaniteľný príjem. Uplatňujte deti konzistentne po celý rok u jedného rodiča, pokiaľ nie je cieľom zámerná zmena (napr. návrat do práce).
- Pokles aktívneho príjmu počas PN: Môže viesť k preplatku na dani, ktorý sa vráti po ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní.