Pravidlá a účel použitia sociálneho fondu na Slovensku

Sociálny fond je významným nástrojom realizácie sociálnej politiky podniku a slúži na zabezpečenie rôznych plnení sociálneho charakteru určených predovšetkým pre zamestnancov.

Základným právnym rámcom pre tvorbu, použitie a zdaňovanie prostriedkov zo sociálneho fondu je zákon č. 152/1994 Z.z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov, ktorý nadobudol účinnosť 1.9.1994. Tento fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Kto má povinnosť tvoriť sociálny fond?

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva čo i len jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, a to bez ohľadu na právnu formu alebo spôsob financovania. Táto povinnosť im vyplýva zo zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z. z.

• Pojem „obdobný pracovný vzťah“ objasňuje odkaz na príslušné zákony, z ktorého je zrejmé, že sociálny fond sú povinní tvoriť zamestnávatelia napr. príslušníkov v služobnom pomere (napr. policajti, hasiči, vojaci).
• Naopak, povinnosť tvoriť sociálny fond nemá napríklad zamestnávateľ, ktorý zamestnáva fyzické osoby iba na základe niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, aj keď ide o pracovnoprávny vzťah. Rovnako sa nevzťahuje na spoločníkov s. r. o., konateľov, poslancov a podobne.

Špecifické prípady tvorby fondu

Niektoré osobitné zákony, ako napríklad zákon č. 253/1994 Z.z. o právnom postavení a platových pomeroch starostov obcí a primátorov miest, upravujú povinnosť tvoriť sociálny fond aj pre verejných funkcionárov. Napríklad starosta obce sa na účely tvorby a použitia sociálneho fondu považuje za zamestnanca v pracovnom pomere, aj keby obec nezamestnávala žiadne iné osoby v pracovnom pomere.

Zdroje tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z viacerých zdrojov:

1. Povinný prídel: Vo výške 0,6 % až 1 % zo základu, ktorým je súhrn miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny mesiac a za príslušný kalendárny rok. Minimálny povinný prídel 0,6 % vytvára zamestnávateľ povinne, bez ohľadu na to, či je tvorba a použitie sociálneho fondu dohodnutá v kolektívnej zmluve.
2. Ďalší prídel:
   • Vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve, najviac však vo výške 0,5 % zo základu. Tento prídel môže byť použitý na akýkoľvek účel dohodnutý v kolektívnej zmluve.
   • Vo výške sumy potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond. Maximálna výška tohto prídelu je 0,5 % zo základu. Tieto dva spôsoby tvorby ďalšieho prídelu sa navzájom vylučujú a nie je ich možné kombinovať.
3. Ďalšie zdroje: Môžu byť zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

Podmienky pre tvorbu vyššieho povinného prídelu (do 1%)

Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, môže tvoriť povinný prídel do sociálneho fondu až do výšky 1 % zo základu. Ak zamestnávateľ nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 %.

Príklad výpočtu:

Ak sa fond tvorí v roku 2018, berie sa do úvahy nominálna mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2016. V roku 2016 bola nominálna mesačná mzda v hospodárstve SR na úrovni 912 €, 50 % predstavuje 456 €. Pri tvorbe fondu v roku 2019 sa bude brať do úvahy priemerná mzda za rok 2017. Priemerná mesačná mzda zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur - tzn. v roku 2023 nesmie byť vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur / 2).

Správa a účtovanie sociálneho fondu

Tvorbu a čerpanie prostriedkov sociálneho fondu vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte sociálneho fondu alebo na osobitnom účte sociálneho fondu v Štátnej pokladnici alebo v banke. Fond sa tvorí mesačne, najneskôr v deň dohodnutý na výplatu miezd (platov).

• Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely tohto zákona považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac.
• Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra.
• Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Účel použitia sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu primárne slúžia zamestnancom, výnimočne možno poskytnúť tieto prostriedky aj bývalým zamestnancom (dôchodcom) a rodinným príslušníkom zamestnancov (manžel, manželka a nezaopatrené dieťa).

Sociálny fond nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu. Použitie fondu dohodne zamestnávateľ s odborovou organizáciou v kolektívnej zmluve, resp. vo vnútornom predpise, ak v organizácii nepôsobí odborová organizácia. Zamestnávateľ je povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.).

Možnosti použitia fondu (príklady):

• Stravovanie: Poskytnutie príspevkov na stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
• Doprava: Príspevky na dopravu do zamestnania a späť pre zamestnancov, ktorí spĺňajú určené podmienky (najmä pre nízkopríjmové kategórie).
• Rekreácia a regenerácia: Úhrada za rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily (napr. fitnes centrá, plavárne, masáže).
• Kultúrne a športové podujatia: Účasť na kultúrnych a športových podujatiach (napr. vstupenky na divadelné predstavenia).
• Zdravotná starostlivosť: Príspevky na zdravotnú starostlivosť.
• Sociálna výpomoc: Peňažná alebo nepeňažná nenávratná sociálna výpomoc pri ťažkých životných situáciách (úmrtie blízkej osoby, živelné udalosti, dlhodobá PN). Oslobodená od dane je sociálna výpomoc do úhrnnej výšky najviac 2000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.
• Doplnkové dôchodkové sporenie: Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu (nad rámec povinného príspevku).
• Servisné poukážky: Na servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom.
• Odborová organizácia: Na úhradu nákladov odborovej organizácie vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania.

Zdaňovanie a odvody z prostriedkov sociálneho fondu

Pre zamestnávateľa sú povinný prídel do sociálneho fondu a ďalší prídel do sociálneho fondu (spolu najviac 1,5 % z hrubých miezd) daňovým výdavkom. Tvorbu sociálneho fondu z iných zdrojov alebo tvorbu nad zákonom stanovený limit nie je možné uznať za daňový výdavok.

Prehľad zdaňovania príjmov zo sociálneho fondu u zamestnancov:

Vo všeobecnosti sú príjmy z prostriedkov sociálneho fondu súčasťou zdaniteľnej mzdy. Existujú však výnimky, kedy sú plnenia oslobodené od dane z príjmov alebo nie sú predmetom dane.

tags: #socialny #fond #nakladanie