Zmeny v daňových pravidlách, ktoré začali platiť od 1. januára tohto roka, majú potenciál citeľne ovplyvniť fungovanie športového prostredia na Slovensku. Úpravy sa dotýkajú najmä trénerov, ktorí pracujú na pracovnú zmluvu alebo na zmluvu o výkone činnosti športového odborníka, ale aj podnikateľov a firiem, ktoré sa rozhodnú podporiť športové organizácie materiálnou formou. Nová legislatíva si podľa ministerstva financií a odborníkov z praxe kladie za cieľ znížiť daňovo-odvodové zaťaženie práce v športe a zároveň vytvoriť systémové stimuly pre súkromný sektor, aby sa viac zapájal do podpory klubov.
Daňová poradkyňa Alica Fisterová, členka Slovenskej komory daňových poradcov, považuje novú úpravu za krok správnym smerom, ktorý môže mať pozitívny dosah nielen na samotných trénerov, ale aj na celú športovú obec.
Oslobodenie príjmov pre športových trénerov
Najvýraznejšou zmenou pre športových trénerov je možnosť oslobodiť časť príjmu zo závislej činnosti od dane z príjmov. Po novom si môžu uplatniť oslobodenie do výšky 300 eur mesačne od všetkých zamestnávateľov. Podmienkou je, aby mali uzatvorenú pracovnú zmluvu alebo zmluvu o výkone činnosti športového odborníka a aby boli zapísaní v Registri fyzických osôb v športe.
- Oslobodenie sa posudzuje za každý kalendárny mesiac samostatne.
- Ak má tréner viacero zmlúv, jeho príjmy sa na účely posúdenia limitu sčítavajú.
- Zdaneniu potom podlieha len suma, ktorá mesačný limit 300 eur presahuje.
Zvýhodnenie sa však nevzťahuje na všetkých trénerov bez rozdielu. Uplatniť si ho nemôžu tí, ktorí vykonávajú trénerskú činnosť ako samostatne zárobkovo činné osoby, dobrovoľníci alebo prostredníctvom obchodných spoločností. Nové pravidlá sú teda cielené výlučne na závislú činnosť. Významnou novinkou je aj to, že príjem do výšky 300 eur mesačne nepodlieha ani sociálnemu, ani zdravotnému poisteniu. V oblasti sociálneho poistenia vzniká trénerom nárok na odpočítateľnú položku z príjmu z trénerskej činnosti vo výške 300 eur, pričom platí to samostatne na každý právny vzťah. Tieto zmeny nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2026.
Superodpočet pre firmy podporujúce šport
Popri úľavách pre trénerov zaviedla novela zákona o dani z príjmov aj nový daňový nástroj určený pre podnikateľov a firmy. Ide o takzvaný superodpočet výdavkov v oblasti športu, ktorý umožňuje znížiť základ dane o časť hodnoty nepeňažného plnenia poskytnutého športovým organizáciám.
- Podpora musí mať výlučne nepeňažnú formu, napríklad poskytnutie športového náčinia alebo vybavenia.
- Daňovník si môže uplatniť odpočet vo výške 50 percent výdavkov na takéto plnenie, pričom maximálny ročný limit odpočtu je stanovený na 250-tisíc eur.
- Príjemcom môže byť len športová organizácia zapísaná v Informačnom systéme športu.
Odpočet si bude môcť uplatniť právnická aj fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti. Podmienkou je, aby daňovník v zdaňovacom období dosiahol kladný základ dane po zohľadnení daňovej straty a aby bolo plnenie riadne zaúčtované v jeho účtovníctve. Zákon zároveň stanovuje viacero ďalších podmienok:
- Výdavky musia byť reálne zaplatené.
- Musia byť účtovne oddelené od ostatných výdavkov.
- Plnenie nesmie byť financované z verejných zdrojov.
Od roku 2028 sa systém rozšíri o ďalší prvok, keď si podnikateľ bude môcť odpočítať aj 25 percent z kladného rozdielu medzi priemerom výdavkov v aktuálnom období a priemerom výdavkov v dvoch predchádzajúcich obdobiach. Transparentnosť má zabezpečiť aj zverejňovanie údajov. Finančné riaditeľstvo SR zverejní zoznam daňovníkov, ktorí superodpočet využijú, ako aj údaje o športových organizáciách, ktoré plnenie prijali.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa v Zákonníku práce upravuje povinnosť zamestnávateľa poskytnúť zamestnancovi príspevok na športovú činnosť dieťaťa u športovej organizácie zapísanej v registri právnických osôb v športe. Na tento príspevok je právny nárok, zamestnávateľ ho poskytne povinne na základe žiadosti zamestnanca. Výhodou príspevku je fakt, že po splnení podmienok je oslobodený od dane a odvodov.
Kto má nárok a aké sú podmienky?
Príspevok je povinný poskytnúť zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa však môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej zamestnancov.
O príspevok môže požiadať zamestnanec, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, a to i zamestnanec zamestnaný na kratší pracovný čas. Príspevok môžu vo svojich daňových výdavkoch uplatniť aj samostatne zárobkovo činné osoby vykonávajúce podnikateľskú činnosť.
Rovnako ako v prípade zamestnávateľov, na ktorých sa vzťahuje Zákonník práce, sa postupuje aj v prípade zamestnávateľov, na ktorých sa vzťahujú predpisy ako zákon č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície, zákon č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, zákon č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov, zákon č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a zákon č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe.
Výška príspevku a podmienky pre dieťa
Výška príspevku je 55 % vynaložených nákladov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Musí ísť o dieťa, ktoré:
- dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa,
- má príslušnosť k športovej organizácii po dobu najmenej 6 mesiacov,
- má trvalý pobyt alebo obdobný pobyt na území Slovenskej republiky.
Za dieťa zamestnanca sa na účely poskytovania tohto príspevku považuje:
- vlastné dieťa zamestnanca,
- dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
- dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení,
- alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.
Zamestnanec musí zamestnávateľa o príspevok požiadať a predložiť mu účtovné doklady vydané športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe. Súčasťou týchto účtovných dokladov musí byť meno a priezvisko dieťaťa zamestnanca, ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na športovú činnosť dieťaťa posudzuje zamestnávateľ. V prípade splnenia podmienok zamestnávateľ zamestnancovi poskytne príspevok na športovú činnosť dieťaťa po predložení dokladu v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.
Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u oprávnenej osoby, ktorou je výlučne športová organizácia zapísaná v registri právnických osôb v športe podľa Zákona o športe, a ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie športovej činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka.
Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného ním zvoleného zamestnávateľa. O príspevok môže zamestnanec toho istého zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka požiadať aj opakovane, a to až do vyčerpania maximálnej sumy príspevku, ktorá môže byť zamestnávateľom jeho zamestnancovi postupne poskytnutá v maximálnej sume 275 € za kalendárny rok. Zákonník práce neustanovuje poskytnutie príspevku len pre jedného z rodičov, preto po splnení ustanovených podmienok si môžu obidvaja rodičia uplatniť nárok na príspevok na to isté dieťa.
tags: #prispevok #ns #material #sportoveho #klubu #oslobodeny