Pokiaľ ste pracovali v zahraničí a poberáte dôchodok z inej krajiny, je dôležité vedieť, ako sa tieto príjmy zdaňujú na Slovensku. Rezidenti Slovenskej republiky majú povinnosť priznať a zdaniť svoje celosvetové príjmy, vrátane tých zo zahraničia. To znamená, že aj keď bol príjem zdanený v zahraničí, je potrebné ho uviesť v slovenskom daňovom priznaní.
Daňová rezidencia a povinnosť podať daňové priznanie
Na Slovensku zdaňujú príjmy zo zahraničia iba občania, ktorí sú daňovými rezidentami Slovenskej republiky. Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je podľa § 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov) osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku.
Ak ste daňovým rezidentom SR a vaše celkové zdaniteľné príjmy (zahraničné aj slovenské) presiahli za rok 2023 sumu 2 461,41 EUR, alebo ak bola vykázaná daňová strata, musíte podať daňové priznanie. Táto povinnosť vám vzniká, aj keď bol príjem zdanený v zahraničí.
Ak občan poberal príjmy zo zamestnania zo zdroja v zahraničí, nemôže si vybrať štát, ktorý bude tieto príjmy zdaňovať. Ak sa občan zdržiava v zahraničí, napríklad pracuje dlhodobo v Česku, s tým, že má trvalý pobyt na Slovensku, v tomto prípade daňovú rezidenciu určuje na základe žiadosti o určenie daňovej rezidencie daňový úrad.
Povinnosťou daňového rezidenta SR je tak na Slovensku priznať a zdaniť celosvetové príjmy - rezident je teda povinný pri podaní daňového priznania k dani z príjmu uviesť aj príjem zo zahraničia bez ohľadu na to, či bol, alebo nebol tento príjem zdanený v zahraničí.
Zdanenie príjmov zo zahraničia
Príjmy zo zahraničia, okrem závislej činnosti a podnikania, sú zdaňované 19 % sadzbou dane, prípadne 35 %, ak plynú z nezmluvných štátov, t.j. od štátov, ktoré nie sú v zozname na finančnej správe.
Existujú však spôsoby, ako sa vyhnúť dvojitému zdaneniu:
- Vyňatie príjmov alebo zápočet dane zo zahraničia v daňovom priznaní na Slovensku: Ak preukážete, že príjmy boli zdanené v zahraničí, máte možnosť ich vyňať a na Slovensku už nezdaňovať, alebo započítať výšku dane zaplatenej v zahraničí a o túto sumu si znížiť daň, ktorú budete platiť na Slovensku.
- Priznanie príjmov na Slovensku: Tento spôsob využívajú občania, ktorým je lepšie zdaniť príjem zo zahraničia na Slovensku.
- Daň vyberaná zrážkou: V tomto prípade ide o fyzické osoby, ktoré majú daň vysporiadanú, nakoľko im bola vybratá zrážkou v štáte zdroja príjmov. Fyzické osoby tak tieto príjmy už nezdaňujú na Slovensku, ale ako celosvetové príjmy ich do daňového priznania musia uviesť.
Oslobodenie dôchodkov od dane
Ak je rezidentovi Slovenskej republiky vyplácaný starobný dôchodok, tento príjem je ako dávka zo sociálneho poistenia (aj z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu) v SR oslobodený od dane. Príjmy oslobodené od dane sa neuvádzajú v daňovom priznaní. Podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia oslobodené od dane, aj keď plynú z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu zo zahraničia.
Príklad: Zdanenie dôchodku z Nemecka
Daňovníkovi, rezidentovi SR, je vyplácaný starobný dôchodok z Nemecka (nakoľko tam odpracoval 25 rokov). Je povinný tento starobný dôchodok zdaňovať na Slovensku? Nie, nie je. Podľa platnej legislatívy je tento typ dôchodku oslobodený od dane na Slovensku a neuvádza sa v daňovom priznaní.
Dôchodok z viacerých krajín
Vek odchodu do dôchodku sa v jednotlivých krajinách líši. Preto je dôležité, aby ste poznali príslušné pravidlá vo všetkých krajinách, v ktorých ste pracovali. Dôchodok môžete poberať len po dosiahnutí dôchodkového veku platného v danej krajine. Avšak nestratíte nárok na dôchodok, ak ste boli prispievali do jeho systému dôchodkového zabezpečenia (tzv. nárokov na dôchodok). Ak sa na vás vzťahovalo dôchodkové poistenie v tejto krajine (tzv. poistné obdobie), máte nárok na dôchodok z tejto krajiny.
Výška vášho vnútroštátneho dôchodku (tzv. čiastkový dôchodok) sa vypočíta s ohľadom na obdobie, počas ktorého ste prispievali do systému danej krajiny.
Príklady výpočtu dôchodku z viacerých krajín
Príklad 1: Caroline a Francúzsko
Caroline pracovala 20 rokov vo Francúzsku a 10 rokov v Španielsku. Ak splní podmienky pre dôchodok vo Francúzsku vo veku 62 rokov, má nárok len na francúzsku časť svojho dôchodku. Ak by francúzsky dôchodok bol napr. 1 500 Eur, ale Rosa má nárok na vyššiu sumu - 1 000 Eur mesačne, dostane vyššiu sumu.
Príklad 2: Tom a Nemecko/Portugalsko
Tom pracoval 4 roky v Nemecku a 32 rokov v Portugalsku. Ak požiada o dôchodok, Nemecko vyplatí iba časť jeho dôchodku, pretože tam pracoval len 4 roky. Portugalsko vyplatí zvyšnú časť. Celkový dôchodok by mohol byť napr. 1 200 Eur. Portugalský podiel by bol 1 200 x 32 rokov v Portugalsku / plných 30 rokov = 1 280 Eur. Španielsky podiel by bol 1 200 x 10 rokov v Španielsku / plných 30 rokov = 400 Eur.
Ako funguje slovenský dôchodkový systém?
Invalidné a pozostalostné dôchodky
Uvedené pravidlá sa takisto uplatňujú na výpočet invalidných a pozostalostných dôchodkov. Je však dôležité poznamenať, že ak žiadate o invalidný dôchodok alebo o dávku v práceneschopnosti, každá krajina, v ktorej ste pracovali, môže trvať na samostatnom preskúmaní a dospieť k odlišnému rozhodnutiu ako ostatné krajiny. Váš zdravotný stav môžu posúdiť úplne inak. V niektorých krajinách EÚ sa nevyplácajú pozostalostné dôchodky.
tags: #prijmy #dochodok #zo #zahranicia