Predčasný starobný dôchodok (PSD) je možnosťou pre tých, ktorí chcú odísť do dôchodku skôr, avšak jeho poberanie je spojené s určitými podmienkami, najmä pokiaľ ide o zárobkovú činnosť. V tomto článku sa pozrieme na pravidlá, ktoré sa vzťahujú na poberateľov PSD, vrátane špecifík týkajúcich sa príjmov z prenájmu a iných foriem zárobku.
Podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok
Jednou z hlavných podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je podľa § 67 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z. splnenie špecifických kritérií. Základnou požiadavkou je, že poistenec nesmie byť povinne dôchodkovo poistený z dôvodu výkonu zárobkovej činnosti. Toto pravidlo má však určité výnimky, ktoré sú detailne špecifikované v zákone.
Výnimky pre SZČO a finančných poradcov
Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku (ak spĺňa ďalšie podmienky) má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov, ako je napríklad § 3 ods. 1 písm. d) živnostenského zákona. Príkladom je pán Alfonz, ktorý je SZČO a živnostník, a tak môže mať nárok na PSD. Podobne aj pani Alžbeta, ktorá je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Pani Alžbeta musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie, ale činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí. Ak však splní ďalšie podmienky, môže jej byť priznaný PSD.
Pani Alžbeta tak môže mať nárok na predčasný starobný dôchodok podľa § 67 ods. 4 ZSP.
Pracovné dohody a PSD
Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku. Na to, aby sa vám ako poberateľovi predčasného starobného dôchodku s uplatnenou výnimkou dôchodok vyplácal, musíte súčasne splniť podmienku, že nie ste dôchodkovo poistený z inej zárobkovej činnosti. V opačnom prípade nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku zanikne od najbližšieho výplatného termínu dôchodku po vzniku poistenia (napríklad vzniku pracovného pomeru).
Príjem a práca popri poberaní predčasného starobného dôchodku
Ak poberáte predčasný starobný dôchodok, môžete pracovať na dohodu a súčasne poberať dôchodok, ak si uplatníte odvodovú úľavu do 200 eur mesačne a váš ročný príjem nepresiahne 2400 eur. Ak však prekročíte túto hranicu zárobku, zastaví sa vám výplata predčasného starobného dôchodku. Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka a pokiaľ sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.
Príklady výpočtu príjmov
- Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. V tomto prípade bude výplata PSD zastavená.
- Pani Sára mala vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 14.11.2023. Od 1.12.2023 má uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti s OOP. Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €. V tomto prípade dôjde k zastaveniu výplaty dôchodku.
7 dôvodov, prečo nikdy, ale nikdy neodísť do dôchodku (aj keď môžete)
Dobrovoľníctvo a výpomoc rodinným príslušníkom
Práca na dobrovoľnícku zmluvu v súlade so zákonom č. 406/2011 Z. z. sa nepovažuje za zárobkovú činnosť, ktorá by ovplyvnila nárok na PSD. Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení určitých podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, alebo výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.
Musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o., v priamom rade (starý rodič, rodič, dieťa, vnuk/vnučka) alebo súrodenci (brat/sestra).
Spoločník s.r.o.
Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovne. Teda byť spoločníkom s.r.o. nie je prekážkou pre poberanie PSD, ak z tejto činnosti nevzniká dôchodkové poistenie.
Príjem z prenájmu a dane
Pokiaľ ide o príjmy z prenájmu, ak ste prenajali nehnuteľnosť nájomnou zmluvou, pričom nejde o prenájom na základe živnostenského oprávnenia, dosiahnutý zárobok sa považuje za príjem podliehajúci dani. Preto ho treba priznať. Príjmy z prenájmu (po odpočítaní sumy oslobodenia 500 eur) sa uvádzajú v daňovom priznaní fyzickej osoby typu B.
Oslobodenie od daní a nezdaniteľné sumy
Dôchodca nemusí myslieť na daňové priznanie, ak jeho celkové príjmy za minulý rok neprekročili sumu 1 915,01 eura. Neplatí to v situácii, ak si uplatňuje daňový bonus, prípadne ak požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie. Ak však príjem seniora presiahne túto hranicu, platí daň z celého príjmu. Oslobodenie od daní môžu využiť aj penzisti, ktorí prenajímajú byt či dom. Z príjmov z prenájmu si môžu odrátať nezdaniteľnú sumu 500 eur.
Príklad pre manželov
Ak byt prenajímajú manželia, môžu si príjem rozdeliť a každý z nich si tak odráta nezdaniteľnú sumu 500 eur. Keď ani jednému nezostane po odpočítaní tejto sumy viac než 1 915,01 eura, dani sa môžu vyhnúť. Znamená to, že manželia môžu v hrubom za rok na prenájme zarobiť až 4 803,34 eura a tento príjem nemusia vôbec zdaniť.
Uplatnenie odpočtov
Osoba s príjmami z prenájmu, ktorá si uplatňuje preukázateľné daňové výdavky - napriek tomu, že sa rozhodne účtovať v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve, prípadne vedie evidenciu - nie je účtovnou jednotkou.
| Typ príjmu | Limit príjmu pre PSD (ročne) | Daňový limit (ročne) | Poznámky |
|---|---|---|---|
| Dohoda o vykonaní práce/pracovnej činnosti s OOP | 2400 € | 1915,01 € (pre oslobodenie od dane) | Ak príjem prekročí limit, výplata PSD sa zastaví. Možné uplatniť odvodovú úľavu do 200 € mesačne. |
| Príjem z prenájmu (bez živnostenského oprávnenia) | Nie je limit (pre PSD) | 500 € (nezdaniteľná suma) + 1915,01 € (oslobodenie od dane) | Príjem sa zdaňuje po odpočítaní nezdaniteľnej sumy. |
| Výpomoc rodinnému príslušníkovi | Bez obmedzenia (pri splnení podmienok) | Závisí od formy odmeny | Musí ísť o príbuzného v priamom rade alebo súrodenca. |
| Spoločník s.r.o. | Bez obmedzenia (ak nepoberá odmenu a nie je prihlásený do SP) | Závisí od formy odmeny | Zo samotnej účasti nevyplýva povinné dôchodkové poistenie. |