Pri spracovaní daňových povinností za uplynulé zdaňovacie obdobie sa daňovníci i mzdové účtovníčky často stretávajú s otázkou, či v konkrétnej životnej situácii vzniká nárok na nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka. Táto problematika je kľúčová najmä pre poberateľov rôznych druhov dôchodkov, vrátane invalidných dôchodcov.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane
Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý, okrem daňovníkov, ktorí sú k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľmi starobného, predčasného starobného, výsluhového alebo iného zákonom stanoveného dôchodku, ak úhrn tohto dôchodku presahuje sumu nezdaniteľnej časti. Dôležité je zdôrazniť, že poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške.
Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.
Prehľad nárokov a podmienok
- Invalidný dôchodca: Má štandardný nárok na NČZD.
- Starobný dôchodca: Nárok má len v prípade, ak ročný úhrn dôchodku nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti.
- Spätné priznanie dôchodku: Ak bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1., vzniká povinnosť podať dodatočné daňové priznanie.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Potvrdenie o výške dôchodku
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi (alebo v daňovom priznaní) preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok, ktorý sa zúčtováva. Môže to byť aj rozhodnutie o valorizácii dôchodku k 1. 1. príslušného roka.
Pri posudzovaní nároku sa berie do úvahy suma vyplateného dôchodku v čase od 1. januára do 31. decembra. Ak daňovník poberá aj iný dôchodok, napr. okrem starobného aj vdovecký, prihliada sa len na výšku toho dôchodku, ktorý je uvedený v zákone o dani z príjmov.
Čo robiť pri zmene typu dôchodku?
Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok k 1. januáru príslušného roka alebo skôr, a za príslušné obdobie si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podať dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný. V tejto lehote je zároveň splatný prípadný daňový nedoplatok.
| Typ dôchodku | Nárok na NČZD |
|---|---|
| Invalidný dôchodok | Áno |
| Starobný dôchodok (ak presahuje NČZD) | Nie |
| Invalidný po dovŕšení dôchodkového veku | Áno (ak nepožiada o starobný) |
Je dôležité sledovať tieto zmeny, pretože ak daňovník poberal invalidný dôchodok a následne mu bol spätne priznaný starobný dôchodok, môže to ovplyvniť jeho povinnosti voči daňovému úradu za predchádzajúce roky. V každom prípade je kľúčové mať k dispozícii aktuálne rozhodnutia zo Sociálnej poisťovne, ktoré slúžia ako podklad pre správne vyčíslenie daňovej povinnosti.
tags: #potrebujem #k #dp #aj #potvrdenie #o