Usmernenie k zdaňovaniu príjmov zamestnanca poberajúceho dôchodok

Starobní dôchodcovia majú možnosť pracovať bez obmedzení, pokiaľ im to dovoľuje ich zdravotný stav. Mnohí penzisti túto možnosť využívajú na zlepšenie svojho finančného rozpočtu. Z takýchto príjmov im zamestnávateľ musí zraziť daň. V porovnaní s ostatnými zamestnancami sú pracujúci penzisti v nevýhode, pretože zvyčajne nemajú nárok na plnú nezdaniteľnú časť základu dane. Uplatniť si aspoň časť nezdaniteľného minima môžu len v prípade, ak je ich dôchodok veľmi nízky.

Môžu však využiť skutočnosť, že príjem nižší ako polovica nezdaniteľného minima sa vôbec nezdaňuje. To znamená, že ak ich zárobok za minulý rok neprekročil 2 876,90 eura, môžu požiadať o vrátenie všetkých daní, ktoré v tom roku zaplatili. Dôchodca tak môže priemerne každý mesiac zarobiť necelých 240 eur a nezaplatí žiadnu daň. Keďže zamestnávateľ vopred nemôže vedieť, aký bude celoročný príjem daného človeka, musí mu z každej výplaty strhnúť daň. Štát však dôchodcom nevráti zaplatenú daň automaticky, musia o ňu požiadať prostredníctvom daňového priznania.

Daňové priznanie pre pracujúcich penzistov

Pracujúci penzisti, ktorí mali len príjem zo zamestnania, podávajú daňové priznanie typu A. K daňovému priznaniu budú potrebovať potvrdenie od zamestnávateľa o zdaniteľnom príjme za rok. Toto potvrdenie je povinný vystaviť každý zamestnávateľ, ak nerobí ročné zúčtovanie. Zároveň je potrebné toto potvrdenie priložiť k daňovému priznaniu ako prílohu.

Príklad vyplnenia daňového priznania pre dôchodcu

Pán Jozef vlani pracoval na dohodu pre jedného zamestnávateľa a dostával 200 eur mesačne. Keďže si uplatnil odvodovú úľavu, zamestnávateľ mu z príjmu nezrážal žiadne odvody, ale len daň. Keďže jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľnej časti základu dane (2 876,90 eura), môže získať celú zaplatenú daň naspäť.

• Na začiatku v kolónke druh daňového priznania zaškrtne, že ide o daňové priznanie.
• Do riadku 1 napíše svoje rodné číslo. Dátum narodenia v riadku 2 nevypĺňa.
• Riadky 11 až 15 nevypĺňa. Takisto vynechá riadky 16 až 24.
• V riadku 27 vyznačí, že poberal dôchodok. Vynechá aj riadky 29 až 32a.
• Do riadku 34 napíše celkový ročný zárobok, ktorý je uvedený na potvrdení od zamestnávateľa (v tomto prípade 2 400 eur).
• Keďže celý tento zárobok dosiahol na základe dohody o vykonaní práce, rovnakú sumu napíše aj do riadku 35.
• Do riadku 36 napíše nulu, keďže zamestnávateľ mu z platu nestrhol žiadne odvody.
• Pretože si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, riadky 40 až 43 vynechá.
• Do riadku 44 znovu napíše svoj základ dane vo výške 2 400 eur.
• Riadky 46 až 49 nevypĺňa.
• Do riadku 50 napíše nulu, keďže jeho výsledná daň má byť nulová, pretože jeho zárobok neprekročil polovicu nezdaniteľného minima.
• Riadky 51 až 55 nevypĺňa. Do riadku 56 znovu napíše nulu.
• Riadky 56a a 57 vynechá. Riadky 59 až 63 nechá prázdne. Do riadku 64 napíše zase nulu. Riadky 65 až 67 nechá prázdne.
• Do riadku 68 napíše, koľko mu zamestnávateľ strhol na daniach (v tomto prípade 456 eur).

Keďže jeho výsledná daň je nulová, no zamestnávateľ mu strhol zo mzdy 456 eur, celú túto sumu mu štát vráti. Celý siedmy oddiel vynechá. Takisto nebude vypĺňať ani ôsmy oddiel, pretože vzhľadom na to, že neplatí žiadnu daň, nemôže nikomu poukázať ani dve percentá. Nevypĺňa ani deviaty oddiel. V desiatom oddieli vynechá riadky 85 a 85a. Do riadku 86 napíše číslo 1, keďže k daňovému priznaniu bude prikladať jednu prílohu - potvrdenie od zamestnávateľa. Aby mu daňový úrad vrátil zaplatenú daň, musí vyplniť jedenásty oddiel. Tu vyznačí, že žiada o vrátenie daňového preplatku. Vyberie si, či ho chce zaslať poštovou poukážkou alebo prevodom na účet. Ak si vyberie účet, musí napísať aj číslo účtu. Aj tu musí uviesť aktuálny dátum.

Opravné konania v prípade nesprávneho zrážania dane

Ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi preddavok na daň, ktorý mal zraziť vo výške stanovenej zákonom (zrazil nižšiu daň), môže ho dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka. Ak zamestnávateľ zavinením zamestnanca daň nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške, zrazí ju vrátane príslušenstva, ak neuplynula lehota podľa osobitného prepisu (§ 69 zákona 563/2009 Z.z.), t.j. do piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom došlo k jej nesprávnemu zrazeniu.

V prípade, že zamestnávateľ - platiteľ dane nezrazil zamestnancovi preddavok na daň v správnej výške, tak zvýšenie preddavku na daň vyberie v nasledujúcich mesiacoch, najneskôr do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka. Údaje sa uvádzajú do tlačív Prehľadov za mesiac, v ktorých sa preddavky zrazia a odvedú do štátneho rozpočtu.

Príklady opráv pri priznaní dôchodku spätne

Príklad 1: Zamestnávateľovi bol spätne priznaný starobný dôchodok a zamestnanec sa stal poberateľom starobného dôchodku od 1.4.2024. Túto skutočnosť sa zamestnávateľ dozvedel až po ohlásení zo sociálnej poisťovne v júni 2024. Následne boli zaslané opravné výkazy do sociálnej poisťovne a zamestnávateľovi aj zamestnancovi bolo vrátené neoprávnene zaplatené poistné. Opravu základu dane (podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov) vykoná zamestnávateľ v mesiaci, v ktorom vykonal opravy výkazov a príslušných predpisov poistného za mesiace, a v ktorom vrátil poistné zamestnancovi - dôchodcovi. Uvedený rozdiel zahrnie do prehľadu za tento mesiac (do riadku 0 spolu s príjmom zamestnanca). Ak zamestnávateľ v tomto mesiaci nevykonal opravu základu dane ani preddavku na daň, tak opravu základu dane a dane vykoná najneskôr podľa § 40 zákona, a to najneskôr do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka.

Príklad 2: V máji 2022 sme podávali na sociálnu poisťovňu opravné výkazy do sociálnej poisťovne za zamestnanca, ktorý mal spätne k začiatku roka priznaný starobný dôchodok od r. 2021. Opravné Prehľady o zrazených a odvedených preddavkoch na daň sme nepodávali. Ak zamestnanec neoznámil zamestnávateľovi uvedenú skutočnosť včas, zamestnávateľ môže (je oprávnený) daň resp. preddavky na daň zraziť zamestnancovi do piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom došlo k jej nesprávnemu zrazeniu. T.j. v uvedenom prípade, ak daňovník - zamestnanec bol poberateľom starobného dôchodku na začiatku zdaňovacieho obdobia - kalendárneho roka 2021, tak zamestnávateľ mu zrazí daň do konca r. 2021.

tags: #porada #zuuctovanie #dane #zamestnanca #ktory #zacal