Nezdaniteľná časť základu dane na manželku a vplyv rodičovského príspevku

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku je dôležitou daňovou úľavou pre daňovníkov na Slovensku. Aby si daňovník mohol uplatniť túto nezdaniteľnú časť, je potrebné splniť niekoľko podmienok, ktoré sa týkajú nielen výšky základu dane daňovníka, ale aj vlastného príjmu manželky.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu) sa do úvahy neberie.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov oboch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Daňovník musí žiť s manželkou v spoločnej domácnosti.

Okrem toho musí byť splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:

• Manželka sa starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života).
• Manželka v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP).

Výška vlastného príjmu manželky sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky. Zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.

Čo sa započítava a čo nezapočítava do vlastného príjmu manželky?

Pre účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je kľúčové správne určiť, čo všetko sa započítava do jej vlastného príjmu a čo nie. Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane, nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Započítava sa aj príjem, ktorý nie je predmetom dane, resp. dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.

Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky:

• Príjem zo zamestnania (znížený o poistné a príspevky).
• Materské.
• Tehotenské.
• Nemocenské dávky.
• Všetky druhy dôchodkov (starobný, invalidný, vdovský, sirotský, atď.).
• Výhry.
• Príjem z prenájmu nehnuteľností.
• Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
• Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“).
• Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa.
• Dávky v nezamestnanosti (do 31.12.2025).
• Príspevok športovému reprezentantovi.
• Príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie.
• 13. dôchodok (s účinnosťou od 1.7.2024 sa považuje za dôchodkovú dávku vyplácanú z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa započítava).
• Peňažný príspevok na opatrovanie.

Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky:

• Rodičovský príspevok (je štátna sociálna dávka).
• Príspevok pri narodení dieťaťa.
• Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne.
• Príspevok na pohreb.
• Prídavok na dieťa.
• Príplatok k prídavku na dieťa.
• Vianočný príspevok dôchodcom.
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom.
• Kompenzačný príspevok baníkom.
• Výživné.
• Daňový bonus na zaplatené úroky.
• Príspevok na rekreáciu.

Je dôležité poznamenať, že samotný rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava, avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. Tento rozdiel je kľúčový pri výpočte nároku na nezdaniteľnú časť základu dane.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky. Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky.

Príklady výpočtu:

1. Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.
2. Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.

Ak boli podmienky na priznanie nároku splnené iba po časť roka, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za príslušný počet mesiacov. Napríklad, ak sa dieťa narodilo v máji, nárok na nezdaniteľnú časť na manželku sa prizná za mesiace jún - december.

tags: #pocita #sa #rodicovsky #prispevok #do #prijmu