Predstava 13. a 14. platu znie lákavo, pretože extra peniaze navyše môžu pomôcť napríklad s dovolenkou, darčekmi alebo jednoducho priniesť väčšiu finančnú pohodu. Mnohí zamestnanci netušia, že ich vyplácanie nie je garantované zákonom a závisí najmä od rozhodnutia firmy.
Týmto si Vás dovoľujeme informovať o novele Zákonníka práce schválenej 14. februára 2018, ktorá okrem iného zavádza aj možnosť vyplácania 13. a 14. platov. Za účelom zvýšiť príjmy zamestnancov a podporiť podnikateľské prostredie boli do zákona č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“) zavedené nové inštitúty odmeňovania, a to peňažné plnenie pri príležitosti obdobia letných dovoleniek (tzv. 13. plat) a peňažné plnenie pri príležitosti vianočných sviatkov (tzv. 14. plat). Zamestnávateľovi je týmto poskytnutá možnosť odmeniť zamestnanca v mesiaci jún a v mesiaci december.
S účinnosťou od 1. mája 2018 boli do Zákonníka práce zavedené tzv. trináste a štrnáste platy. Koncept 13. a 14. platu bol intenzívne diskutovaný v prvej polovici roka 2018, keď novela Zákonníka práce upravila podmienky ich poskytovania. Ich vyplácanie je však stále dobrovoľné. Zákonník práce v § 118 ods. 4 definuje 13. plat ako peňažné plnenie, ktoré môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi za prácu pri príležitosti obdobia letných dovoleniek (tzv. 13. mzda) a 14. plat ako peňažné plnenie pri príležitosti vianočných sviatkov (tzv. 14. mzda).
Nárok na 13. a 14. plat nevzniká automaticky zo zákona. Nárok naň vzniká len vtedy, ak je jasne dohodnutý, buď priamo v pracovnej zmluve, v kolektívnej zmluve alebo vo vnútorných pravidlách firmy. Ak chcete mať istotu, že naň máte právo, pozrite si dokumenty, ktoré ste podpísali, alebo sa obráťte na personálne oddelenie či nadriadeného.
Podmienky pre oslobodenie 13. a 14. platu od daní a odvodov (platné do 31.12.2020)
Novela Zákonníka práce priniesla aj daňové a odvodové úľavy pre 13. a 14. plat. V súvislosti s novelou Zákonníka práce bol upravený aj zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), ktorý v doplnenom ustanovení § 5 ods. 7 písm. n) a o) upravuje podmienky pre oslobodenie.
Podmienky pre oslobodenie 13. platu:
- Pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá k 30. aprílu príslušného roka nepretržite aspoň 24 mesiacov.
- Trinásty plat je vyplatený v mesiaci jún príslušného roka.
- Suma vyplateného 13. platu je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca.
Podmienky pre oslobodenie 14. platu:
- Pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá k 31. októbru príslušného roka nepretržite aspoň 48 mesiacov.
- Štrnásty plat je vyplatený v mesiaci december príslušného roka.
- Suma vyplateného 14. platu je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca.
- Zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi aj 13. plat, ktorý spĺňal podmienky oslobodenia od dane a odvodov.
Ak sú tieto podmienky splnené, suma do 500 eur nepodlieha dani z príjmov, zdravotným ani sociálnym odvodom v úhrne od všetkých zamestnávateľov. Ak je však odmena vyššia, zdaňuje sa a odvádza rovnako ako bežná mzda.
Zmeny v oslobodení 13. a 14. platu od roku 2021
Sociálna poisťovňa pripomína, že od roku 2021 už nie je výplata 13. alebo 14. platu oslobodená od platenia sociálnych odvodov, ani od dane z príjmov a zdravotných odvodov. K zmene - zrušeniu oslobodenia od platenia poistného a daní - došlo na základe novely zákona o sociálnom poistení a novely zákona o dani z príjmov od 1. januára 2021.
V praxi to znamená, že 13. a 14. plat sú od 1. januára 2021 predmetom plného zdanenia a odvodov. V roku 2021 a ďalších rokoch sa budú z 13. a 14. platu platiť:
- Odvody do zdravotnej poisťovne v plnej výške.
- Odvody do Sociálnej poisťovne v plnej výške.
- Daň z príjmov zo závislej činnosti v plnej výške.
Zmena podmienok oslobodenia 13. mzdy od dane
Príklady z praxe: Dopad zmien na čistú mzdu
Aby sme sprehľadnili dopad týchto zmien, ukážeme si ich na nasledujúcich príkladoch.
Príklad 1: Pán Adam a splnenie podmienok (situácia do 31.12.2020)
Pán Adam je zamestnaný v spoločnosti ABC v pracovnom pomere od 1.1.2018. Vo výplate za mesiac máj 2020 mu zamestnávateľ vyplatí trinásty plat vo výške 600 eur. Priemerný mesačný zárobok pána Adama zistený za tretí štvrťrok 2020 je 990 eur. Pán Adam je k 30.4.2020 v pracovnoprávnom vzťahu (konkrétne v pracovnom pomere) spolu 2 roky a 4 mesiace.
Takto vyplatený trinásty plat spĺňa podmienky pre oslobodenie od dane z príjmov a od zdravotných odvodov do výšky 500 eur. Vo výplate za mesiac november 2020 zamestnávateľ vyplatí pánovi Adamovi štrnásty plat vo výške 1000 eur. Takto vyplatený štrnásty plat nespĺňa podmienky pre oslobodenie od dane z príjmu a od zdravotných i sociálnych odvodov do výšky 500 eur, pretože suma vyplateného 14. platu nie je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca (850 eur).
Príklad 2: Pán Alojz a nesplnenie podmienok (situácia do 31.12.2020)
Pán Alojz je zamestnaný v spoločnosti ABC v pracovnom pomere od 1.1.2015. Vo výplate za mesiac máj 2020 mu zamestnávateľ vyplatí trinásty plat vo výške 400 eur. Jeho priemerný mesačný zárobok zistený za tretí štvrťrok 2020 je 850 eur.
Takto vyplatený trinásty plat nespĺňa podmienky pre oslobodenie od dane z príjmov a od zdravotných odvodov do výšky 500 eur, pretože suma vyplateného 13. platu nie je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca. Pán Alojz bude mať vo výplate za mesiac november 2020 vyplatený štrnásty plat vo výške 1000 eur. Takto vyplatený štrnásty plat nespĺňa podmienky pre oslobodenie od dane z príjmu a od zdravotných i sociálnych odvodov do výšky 500 eur.
Porovnanie čistých miezd (predpokladané scenáre pre rok 2021)
Ukážme si, ako sa mení suma čistej mzdy zamestnanca pri výplate 13. a 14. platu v závislosti od platných právnych predpisov.
| Scenario | 13. plat / 14. plat | Čistá mzda (eur) | Dopad na zamestnanca |
|---|---|---|---|
| Zákon o sociálnom poistení (do 31.12.2020) | 500 eur (oslobodené od odvodov do SP) | 920,87 | Vyššia čistá mzda vďaka oslobodeniu od odvodov. |
| Zákon o sociálnom poistení (rok 2021, s oslobodením len od SP) | 500 eur (oslobodené len od SP) | 846,25 | Nižšia čistá mzda kvôli zrušeniu oslobodenia od dane a zdravotných odvodov. |
| Úplné zrušenie oslobodenia (rok 2021, návrh Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR) | 500 eur (plne zdanené a odvodované) | 771,61 | Výrazne nižšia čistá mzda kvôli plnému zdaneniu a odvodom. |
Alternatívy k 13. a 14. platu
Mnoho firiem 13. plat vôbec nevypláca a je to úplne bežné. Namiesto toho sa snažia zamestnancov odmeniť iným spôsobom. Ponúkajú napríklad flexibilný pracovný čas, možnosť práce z domu, príspevky na vzdelávanie či ďalšie dni dovolenky navyše.