Nezdaniteľná časť na manželku s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) v daňovom priznaní

Nezdaniteľná časť základu dane je jedným z čísel, ktoré potrebuje poznať daňovník, podávajúci daňové priznanie. Možno ju použiť na zníženie výslednej dane z príjmov fyzických osôb, nakoľko znižuje základ dane. Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka. Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/-ku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.

Nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane si môže daňovník uplatniť iba raz ročne, t. j. po skončení zdaňovacieho obdobia, a to v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo podaním daňového priznania. Je potrebné vyplniť údaje o manželke (manželovi), ktorá (ý) žije s daňovníkom v jednej domácnosti v III. oddiele daňového priznania. V daňovom priznaní sa zaškrtne „uplatňujem nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona“ a ďalej sa uvádza priezvisko a meno, rodné číslo, vlastné príjmy a počet mesiacov, v ktorých bola splnená aspoň jedna podmienka.

Základné podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2004).

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť v prípade, ak žijú v spoločnej domácnosti a je splnená minimálne jedna z nasledujúcich základných podmienok:

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa) do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.);
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.;
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie;
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny alebo je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne).

Špecifiká uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku s ŤZP

Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP. Manželka daňovníka môže poberať peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. To je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.

Napríklad, ak manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie, peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.

Vlastný príjem manželky a jeho vplyv na nezdaniteľnú časť

Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky. Do vlastného príjmu manžela/-ky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov). Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky.

Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava:

• zamestnanecká prémia;
• daňový bonus na dieťa;
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť;
• štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie).

Pozor! Dávky, ktoré sa považujú za náhradu príjmu, vstupujú do vlastného príjmu, aj keď sú od dane oslobodené. To znamená, že do vlastného príjmu patria materské a nemocenské dávky, dôchodkové dávky, dávky v nezamestnanosti, príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a pod. S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok započíta do vlastného príjmu manželky.

Ak manžel/-ka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká. Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky. Nie je však povinnosť priložiť doklad o skutočnom vlastnom príjme manželky/manžela, správca dane však môže vyzvať daňovníka na predloženie dokladov (napr. doklad vystavený oprávneným subjektom (napr. Sociálnou poisťovňou)).

Príklady výpočtu vlastného príjmu manželky

• Príklad 1: Manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel má nárok na plnú nezdaniteľnú časť.
• Príklad 2: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
• Príklad 3: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo výške 450 eur. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750). Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku v roku 2025 a 2026

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. Ak jedna z podmienok bola splnená len časť roka, je potrebné krátiť nezdaniteľnú časť základu dane alikvotne podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu príslušného mesiaca.

Výpočet pre rok 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima (48 441,43 €):

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 19,2-násobok životného minima, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima):

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Tabuľka: Nezdaniteľná časť na manžela/manželku v roku 2025

Výpočet pre rok 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 € (19,2-násobku životného minima), nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Tabuľka: Nezdaniteľná časť na manželku/manžela v roku 2026

tags: #odpocitatelna #polozka #na #manzelku #s #tzp