Súbeh starobného dôchodku zo Slovenska a zo zahraničia predstavuje pre mnohých občanov dôležitú otázku z hľadiska daňovej povinnosti. V tomto článku sa zameriame na situáciu, kedy je rezidentovi Slovenskej republiky vyplácaný starobný dôchodok zo zahraničia a aké sú jeho daňové povinnosti na Slovensku.
Oslobodenie dôchodku od dane na Slovensku
Ak je rezidentovi Slovenskej republiky vyplácaný starobný dôchodok, tento príjem je považovaný za dávku zo sociálneho poistenia. V súlade so slovenskou legislatívou, konkrétne podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, sú dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia oslobodené od dane na Slovensku. Toto oslobodenie platí aj v prípade, ak príjem plynie z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu.
Z uvedeného vyplýva, že ak slovenský rezident poberá starobný dôchodok zo zahraničia, na ktorý sa vzťahuje toto ustanovenie, nie je povinný tento príjem zdaniť na Slovensku. Príjmy oslobodené od dane sa navyše nemusia uvádzať v daňovom priznaní.
Príklad zo zahraničia
Predstavme si konkrétny príklad: Daňovník, ktorý je rezidentom Slovenskej republiky, poberá starobný dôchodok z Nemecka. Dôvodom je skutočnosť, že v Nemecku odpracoval 25 rokov a tam si na základe toho budoval svoj nárok na dôchodok. V tejto situácii je kľúčové posúdiť, či sa na tento nemecký dôchodok vzťahuje spomínané oslobodenie od dane na Slovensku.
Podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak dôchodok plynie z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu (v tomto prípade starobné poistenie), je na Slovensku oslobodený od dane. Preto ani v tomto prípade nie je slovenský rezident povinný zdaniť starobný dôchodok z Nemecka na Slovensku.
Medzinárodné zmluvy a ich vplyv
Je dôležité poznamenať, že daňové zaobchádzanie so zahraničnými dôchodkami môže byť ovplyvnené aj medzinárodnými zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré Slovenská republika uzatvorila s inými krajinami. Tieto zmluvy špecifikujú, ktorá krajina má právo zdaniť určité druhy príjmov a akým spôsobom sa predíde dvojitému zdaneniu. V kontexte starobných dôchodkov však často platí princíp, že dôchodok je zdaňovaný v krajine rezidencie poberateľa, pokiaľ medzinárodná zmluva neurčuje inak. V praxi to znamená, že aj keď dôchodok pochádza zo zahraničia, ak je poberateľ rezidentom Slovenska, môže byť oslobodený od dane na Slovensku na základe domácej legislatívy, ako je uvedené vyššie.
Tabuľka: Kedy je zahraničný dôchodok oslobodený od dane na Slovensku?
| Druh príjmu | Zdroj príjmu | Podmienka oslobodenia na Slovensku |
|---|---|---|
| Starobný dôchodok | Zahraničné povinné sociálne poistenie (rovnakého druhu ako na Slovensku) | Príjem je automaticky oslobodený od dane podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. |
Vždy je však vhodné konzultovať konkrétnu situáciu s daňovým poradcom, aby ste mali istotu ohľadom svojich daňových povinností, najmä ak ide o zložitejšie prípady alebo ak máte príjmy z viacerých krajín.
tags: #odpocita #sa #zahranicny #dochodok #od #slovenskeho