Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela si môže daňovník - zamestnanec uplatniť, čím si znižuje základ dane. Uľaví tým rodinnému rozpočtu, aj keď to neznamená, že by musel byť jeden z manželov úplne bez príjmov. Táto možnosť platí aj pre prípady, keď je jeden z manželov nezamestnaný alebo sa stará o dieťa.
Ako podnikatelia k tomu využijú daňové priznanie. Zamestnanci ju môžu využiť v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov. Živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov. Nezdaniteľnú časť základu dane nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
Aby daňovník nezdaniteľnú časť základu dane získal, musí splniť štyri základné podmienky:
- Manželia musia byť zosobášení.
- Musia žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
- Manžel alebo manželka, na ktorú sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane, musí v príslušnom zdaňovacom období spĺňať jednu z týchto podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa podľa osobitného predpisu (dieťa do 3 rokov veku, do 6 rokov v prípade dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu, alebo do 6 rokov v prípade, že nebolo prijaté do štátnej materskej školy a nezačalo plniť povinné predprimárne vzdelávanie) žijúce s daňovníkom v domácnosti. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
- Vlastné príjmy manžela alebo manželky, na ktorú si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane, nepresiahnu v príslušnom roku sumu 19,2-násobku platného životného minima (za rok 2025 je to suma 5 260,61 eura).
Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.
Preukázanie invalidity a občianstvo so zdravotným postihnutím
Manželom sa na účely tohto ustanovenia považuje aj manžel, ktorý sa počas zdaňovacieho obdobia považoval za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považoval za občana s ťažkým zdravotným postihnutím. Občanom so zdravotným postihnutím sa považuje občan uznaný za invalidného podľa § 71 Zákona o sociálnom poistení. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
Zbrojný preukaz - Okruh otázok A (skúška z odbornej spôsobilosti)
Výpočet a výška nezdaniteľnej časti základu dane
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela závisí od výšky základu dane toho, ktorý si ju uplatňuje, a od výšky vlastného príjmu toho, na ktorého sa uplatňuje. Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovenej zákonom. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť).
Príklad výpočtu NČZD
Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.
Čo sa započítava a čo nezapočítava do vlastných príjmov manželky/manžela:
- Započítava sa: príjmy od zamestnávateľa znížené o odvody, príjmy z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody, akékoľvek výhry, invalidný a starobný dôchodok, nemocenské, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, ošetrovné, dávka v nezamestnanosti, materské, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevky na podporu náhradnej starostlivosti.
- Nezapočítava sa: zamestnanecká prémia, daňový bonus na vyživované dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štipendium poskytované študentovi, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok športovému reprezentantovi, príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, dávky v hmotnej núdzi, peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, sociálna výpomoc a príspevky, vianočný príspevok dôchodcom, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne, 13. dôchodok (s účinnosťou od 1.7.2024).
Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.
Spôsob preukázania nezdaniteľnej časti
V prípade, že si budete uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela v podanom daňovom priznaní, nemusíte k nemu prikladať žiadne doklady. Výšku vlastného príjmu manželky alebo manžela v ňom len uvediete spolu s počtom mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.
Ak si ju budete uplatňovať ako zamestnanec s príjmami len zo zamestnania v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa, tak v žiadosti o jeho vykonanie na tento účel uvediete čestné vyhlásenie o výške príjmu manželky alebo manžela. Zároveň predložíte zamestnávateľovi doklady oprávňujúce uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Ide teda predovšetkým o sobášny list a podľa situácie napríklad o rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o vedení v evidencii uchádzačov o zamestnanie, posudok o tom, že manželka (manžel) je občanom so zdravotným postihnutím.