Pri určovaní nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka je kľúčové správne posúdenie poberaných dôchodkov. Vdovský dôchodok je z hľadiska výpočtu NČZD špecifický, pretože sa pri určovaní nároku na zníženie základu dane nezapočítava do sumy rozhodujúceho dôchodku.
Podmienky nároku na NČZD pri poberaní dôchodku
Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok daňovník, ktorému bol starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1. 1.) alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane.
Je dôležité zdôrazniť, že do sumy dôchodku, ktorá sa porovnáva s NČZD, sa nezapočítava vdovský dôchodok. Ak daňovník poberá kombináciu starobného a vdovského dôchodku, na účely určenia nezdaniteľnej časti na daňovníka sa spočíta len suma vyplateného starobného dôchodku.
Príklad výpočtu s vdovským dôchodkom
Ak daňovník počas roka poberal zo Sociálnej poisťovne sumu napríklad 540 eur mesačne, z čoho je 310 eur starobný dôchodok a 230 eur vdovský dôchodok, výpočet pre NČZD vyzerá nasledovne:
- Starobný dôchodok: 310 eur mesačne
- Vdovský dôchodok: 230 eur mesačne (do výpočtu sa nezapočítava)
- Ročná suma starobného dôchodku pre účely NČZD: 12 x 310 = 3 720 eur
Dôležité upozornenia pre dôchodcov
Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku alebo uvažujú o predčasnom dôchodku, je výhodné zvážiť načasovanie žiadosti o dôchodok. Ak je to možné, odporúča sa nežiadať o dôchodok krátko pred koncom roka alebo k 1. 1., ale so žiadosťou počkať do 2. januára nasledujúceho roka. Týmto spôsobom si daňovník môže udržať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane aj pre daný kalendárny rok.
Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok k 1. 1. príslušného roka alebo pred týmto dňom, a za daný rok si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, je povinný podať dodatočné daňové priznanie. Lehota na podanie je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný.
| Typ dôchodku | Započítava sa do NČZD |
|---|---|
| Starobný dôchodok | Áno |
| Predčasný starobný dôchodok | Áno |
| Výsluhový dôchodok | Áno |
| Vdovský dôchodok | Nie |
| Invalidný dôchodok | Nie (nárok na NČZD ostáva zachovaný) |
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok, ktorý sa zúčtováva. Môže to byť aj rozhodnutie o valorizácii dôchodku k 1. 1.
tags: #nezdanitelna #cast #a #vdovsky #dochodok