Možnosť poukázania dvoch percent z dane z príjmov na osobitné účely je dôležitým nástrojom podpory neziskových organizácií a verejnoprospešných aktivít. Aj tento rok, ako po minulé roky, možno poukázať dve percentá dane z príjmov na použitie na osobitné účely. Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2008 doplnila výpočet subjektov, ktorým možno podiel zaplatenej dane poukázať o subjekty výskumu a vývoja a rozšírila možnosť použitia poukázaného podielu dane na účely ochrany ľudských práv, ochrany a tvorby životného prostredia a vedy a výskumu.
Kto môže poukázať 2 % z dane a komu
Daňovníci, či už fyzické alebo právnické osoby, majú právo rozhodnúť o tom, kam poputuje časť ich zaplatenej dane. Fyzická osoba môže svoje „dve percentá“ poukázať iba jednému prijímateľovi. Právnická osoba ich môže poukázať neobmedzenému počtu prijímateľov, limitovaná je iba minimálnou výškou 250 Sk (dnes ekvivalentne v eurách) pre jedného prijímateľa.
Zoznam prijímateľov je verejnosti prístupný na stránkach Notárskej komory (napr. www.rozhodni.sk), ktorá vedie, aktualizuje a každoročne zverejňuje tento zoznam.
Aké sú podmienky pre poukázanie 2 %?
- Podiel zaplatenej dane (2 % dane z príjmov) musí byť najmenej 100 Sk (dnes ekvivalentne v eurách), ak je daňovníkom fyzická osoba.
- Podiel zaplatenej dane musí byť najmenej 250 Sk (dnes ekvivalentne v eurách) pre jedného prijímateľa, ak je daňovníkom právnická osoba.
Daňovník, ktorý je právnickou osobou a daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov za konkrétne zdaňovacie obdobie, svoje oprávnenie vyhlásiť, aby správca dane poukázal podiel zaplatenej dane do výšky 2 % ním určenej osobe (osobám), uplatňuje v podanom daňovom priznaní miestne príslušnému správcovi dane do 31. marca.
Daňovník - fyzická osoba, ktorý za predmetné zdaňovacie obdobie daňové priznanie nepodáva, toto právo uplatňuje na osobitnom tlačive - vo „Vyhlásení“ do 30. apríla, ak mu zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie.
Možné situácie a otázky
Často sa objavujú otázky týkajúce sa špecifických situácií pri poukazovaní 2 % z dane. Napríklad, je možné v roku 2026 poukázať 2 % matke a 2 % otcovi ako poberateľom dôchodku? Z materiálov vyplýva, že poukazovanie 2 % je určené pre organizácie zapísané v zozname prijímateľov Notárskej komory, nie pre fyzické osoby priamo.
Pokiaľ ide o občianske združenia, príkladom je situácia, kedy rodičovské združenie z financií získaných z prostriedkov 2% z dane pri cirkevnej škole môže nakúpiť prvky detského ihriska pre školský klub detí, resp. školu. Toto je v súlade s účelmi, na ktoré je možné 2 % z dane použiť, pokiaľ je to v rámci cieľov a aktivít združenia a školy.
2% z dane, Ako vyplniť tlačivo
Prijímatelia 2 % z dane a ich povinnosti
Finančné riaditeľstvo SR zverejňuje na svojej internetovej stránke v zmysle § 50 ods. 12 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ročný prehľad prijímateľov za predchádzajúci rok. V ročnom prehľade prijímateľov je uvedený názov prijímateľa a jeho sídlo, identifikačné číslo organizácie a súhrn podielov zaplatenej dane, ktoré boli prijímateľovi poskytnuté podľa stavu k 31.12. Ide o ročný prehľad prijímateľov 2% zaplatenej dane na osobitné účely (§50 zákon č. 595/2003 Z.z.).
Zverejňovanie informácií o prijatých prostriedkoch
Dôležitou otázkou je, kedy sa nezisková organizácia stáva „povinnou osobou“ pre účely zverejňovania informácií. Ak nadácia získala zdroje z 2% daní od inej nadácie, je potom ako ďalšia nadácia v poradí povinná zverejňovať zmluvy, faktúry a objednávky? Ak je nadácia povinnou osobou v zmysle Info zákona a obdržala verejné financie, je potrebné zverejniť aj staršie zmluvy, ak napríklad prostriedky prišli až v júni, ale zmluva je z apríla. Prostriedky z 2 % daní prijaté cez inú nadáciu sú považované za verejné prostriedky a podliehajú rovnakým pravidlám zverejňovania.
Ak prijímateľ podielu zaplatenej dane uzavrie darovaciu zmluvu v roku 2022, ktorej predmetom je darovanie hnuteľnej veci, ale reálne k odovzdaniu hnuteľnej veci dôjde až v roku 2023, je to v súlade so zákonom. Dôležitý je dátum uzavretia zmluvy, ktorá zakladá právny vzťah, aj keď plnenie nastane neskôr.
Špecifikácia použitia prostriedkov
Občianske združenie musí zverejniť v Obchodnom vestníku špecifikáciu použitia prostriedkov z podielu zaplatenej dane, ktoré prijalo v roku 2021, aj keď prostriedky pochádzali z viacerých zdaňovacích období (daň z príjmov za rok 2019 a 2020).
Ochrana osobných údajov a cookies
Webové portály, ako napríklad FinStat.sk, používajú cookies na prispôsobenie obsahu, poskytovanie funkcií a na štatistické účely. Kliknutím na tlačidlo Akceptovať udelíte súhlas so spracovaním cookies na všetky tieto účely. Spoločnosť FinStat s. r. o. ako prevádzkovateľ webového portálu FinStat.sk získava a ďalej spracúva osobné údaje fyzických osôb z oficiálnych štátnych registrov. Pri používaní webového portálu bude dochádzať k spracúvaniu osobných údajov aj zo strany používateľa. Spracúvanie osobných údajov podlieha legislatívnym obmedzeniam uvedeným v zákone č. 18/2018 Z. z. o ochrane osobných údajov a v Nariadení Európskeho parlamentu a Rady č. 2016/679 z 27. apríla 2016 o ochrane fyzických osôb pri spracúvaní osobných údajov a o voľnom pohybe takýchto údajov, ktorým sa zrušuje smernica 95/46/ES (všeobecné nariadenie o ochrane údajov). Pri používaní webového portálu vystupujete v pozícii samostatného prevádzkovateľa pri spracúvaní osobných údajov podľa uvedenej legislatívy, a preto ste povinný samostatne a nezávisle od spoločnosti FinStat s. r. o. dodržiavať všetky súvisiace povinnosti.
