Tento článok sa zameriava na problematiku zamestnaneckej prémie za rok 2013, s dôrazom na povinnosti zamestnávateľov a podmienky, ktoré museli zamestnanci spĺňať pre jej uplatnenie. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o legislatívnych zmenách a postupoch, ktoré boli platné v danom zdaňovacom období.
Čo je zamestnanecká prémia?
Zamestnanecká prémia predstavuje špecifický finančný príspevok zo štátneho rozpočtu pre občanov s príjmami zo závislej činnosti, ktorí spĺňajú určité kritériá. Je poskytovaná už od roku 2009. Má predstavovať formu dodatočnej sociálnej pomoci pre zamestnancov, ktorí pracujú za mzdu blízku minimálnej mzde.
Zavedením zamestnaneckej prémie chcela vláda v roku 2009 dosiahnuť zvýšenie zamestnanosti obzvlášť dlhodobo nezamestnaných a takých, ktorí majú šancu nájsť si zamestnanie len s nízkym príjmom. Od prémie sa tiež očakávalo zvýšenie motivácie pracovať aj za nižšie mzdy a celkové zlepšenie sociálnej situácie zamestnancov s nízkymi príjmami.
Ako štruktúrovať bonusové plány
Vývoj maximálnej výšky zamestnaneckej prémie
Maximálna výška zamestnaneckej prémie sa postupne každým rokom znižuje, pretože nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zvyšuje pomalšie (v závislosti od zvýšenia sumy životného minima) ako minimálna mzda. Ako vyplýva z tabuľky číslo jeden, postupne sa každoročne výška prémie znižuje.
| Rok | Zamestnanecká prémia |
|---|---|
| 2009 | 181,03 € |
| 2010 | 157,04 € |
| 2011 | 50,34 € |
| 2012 | 46,40 € |
| 2013 | 42,98 € |
Z údajov Štatistického úradu Slovenskej republiky vyplýva, že k zníženiu počtu dlhodobo nezamestnaných nedošlo. Kým v roku 2009 bolo 51,5 tisíc nezamestnaných dlhšie ako šesť mesiacov, 41,1 tisíc nezamestnaných dlhšie ako jeden rok a až 124,1 tisíc nezamestnaných dlhšie ako dva roky, v roku 2012 bolo nezamestnaných do jedného roka už o 4 tisíc viac, pričom nezamestnaných dlhšie ako jeden rok už 70,3 tisíc a dva roky až 170,4 tisíc.
| Rok | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 |
|---|---|---|---|---|
| Počet nezamestnaných dlhšie než 6 mesiacov až 1 rok | 51,5 | 70,6 | 55,2 | 55,2 |
| Počet nezamestnaných dlhšie než 1 až 2 roky | 41,1 | 85,2 | 74,4 | 70,3 |
| Počet nezamestnaných dlhšie než 2 roky | 124,1 | 145,6 | 159,0 | 170,4 |
Zdroj: Slovstat
Podmienky nároku na zamestnaneckú prémiu v roku 2013
Za rok 2013 môžete najviac získať 42,98 eur. Túto výšku prémie však získajú iba tí zamestnanci, ktorí dosiahli príjmy zo závislej činnosti vo výške od 2 026,20 eur do 4 052,40 eur za prácu vykonanú počas dvanástich kalendárnych mesiacov. Zamestnanecká prémia sa uplatňuje zamestnancom až na konci zdaňovacieho obdobia, v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.
Výpočet zamestnaneckej prémie
Zamestnanecká prémia sa vypočíta podľa dvoch vzorcov ustanovených v odseku 3 § 32a zákona o dani z príjmov, v závislosti od výšky úhrnu posudzovaného príjmu zamestnanca.
Pri výpočte výšky zamestnaneckej prémie pre zamestnancov, ktorí v roku 2013 dosiahli posudzované príjmy v úhrnnej sume aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (2 026,20 €) a nižšej ako 12-násobok minimálnej mzdy (4 052,40 €), zamestnaneckou prémiou je suma vypočítaná percentuálnou sadzbou dane (19 %) z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (3 735,94 €) a základu dane vypočítaného podľa § 5 ods. 2. Ak zamestnanec poberal príjmy menej ako dvanásť mesiacov, zamestnanecká prémia sa upraví o tieto mesiace podľa vzorca:
- Zamestnanecká prémia = 42,98 x 1/12 x počet odpracovaných mesiacov
Ak zamestnanec v roku 2013 dosiahol príjmy vo výške 4 052,40 eur a viac, vypočítavala sa zamestnanecká prémia podľa vzorca:
- Zamestnanecká prémia = (3 735,94 - základ dane zamestnanca za rok 2013)x0,19
Zamestnanec, ktorého základ dane je vyšší ako 3 735,94 eur, už nemá nárok na zamestnaneckú prémiu. Základ dane sa získal odpočítaním odvodov na sociálne a zdravotné poistenie od hrubých príjmov.
Kedy zamestnanec nemal nárok na zamestnaneckú prémiu v roku 2013
Nárok na zamestnaneckú prémiu nevznikol zamestnancovi v nasledovných prípadoch:
- Ak poberal príjmy kratšiu dobu ako šesť mesiacov.
- Ak dosiahol príjmy nižšie ako 6-násobok minimálnej mzdy (t.j. 2 026,20 eur).
- Ak dosiahol aj iné príjmy, než príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov. V prípade, že by ste v roku 2013 mali príjmy z prenájmu, z podnikania či iného kapitálového majetku, nemôžete si nárokovať zamestnaneckú prémiu. Rovnako tak sa nemôže prémia uplatniť, ak zamestnanec popri mzde poberal aj podiely na zisku v obchodnej spoločnosti, alebo družstve, a iné príjmy.
- Ak dosiahol príjmy zo závislej činnosti v zahraničí. Aby ste si mohli nárokovať zamestnaneckú prémiu, nesmie byť medzi vašimi posudzovanými príjmami príjem zo zdrojov v zahraničí.
- Ak si v daňovom priznaní uplatnil „oddanenie“ príjmov zdanených zrážkovou daňou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Ak mal v roku 2013 zamestnanec kapitálové príjmy alebo ostatné príjmy, na ktorých bola uplatnená zrážková daň a on si neuplatní toto v daňovom priznaní, môže si zažiadať o zamestnaneckú prémiu.
- Ak mal nepeňažné príjmy (napr. služobné auto aj na súkromné účely).
- Ak bol poberateľom dôchodku. Pracujúci dôchodca, ktorý mal do začiatku roka 2013 dôchodok alebo mu bol tento dôchodok spätne priznaný k prvému januáru 2013, si nemôže uplatniť nárok na zamestnaneckú prémiu.
- Ak bol zamestnancom, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v roku 2013 poskytol príspevok podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti. Jedná sa napríklad o príspevok na podporu udržania zamestnanosti, príspevok na dochádzku za prácou, príspevok na dopravu do zamestnania, príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím a iné.
Povinnosti zamestnávateľov v zdaňovacom období 2013
Po skončení roka 2013 mali zamestnávatelia, tak ako každý rok, množstvo povinností v oblasti mzdového účtovníctva. Medzi kľúčové patrili:
- Umožnenie podpisu vyhlásenia na zdanenie príjmov: Zamestnávatelia mali umožniť "stálym" zamestnancom podpísať do konca januára 2014 vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti na rok 2014. Na základe tohto vyhlásenia bolo možné naďalej uplatňovať mesačnú nezdaniteľnú sumu a daňový bonus. Zamestnanci, ktorí vyhlásenie nepodpísali, stratili nárok na tieto daňové úľavy.
- Vystavenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch: Zamestnávatelia boli povinní vystaviť zamestnancom potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti za rok 2013, vrátane nového tlačiva potrebného na platenie poistného na sociálne a zdravotné poistenie. Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti za rok 2013 museli zamestnávatelia vystaviť do lehôt stanovených ZDP.
- Ročné zúčtovanie preddavkov alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie: Do konca marca 2014 bolo potrebné na žiadosť zamestnancov vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2013 alebo vyplatiť im zamestnaneckú prémiu. Žiadosť zamestnanci predložili najneskôr do 15. februára 2014. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zodpovedá za vyplatenie zamestnaneckej prémie v správnej výške a v lehote do 31. marca.
- Vystavenie potvrdenia o zaplatenej dani: V súvislosti s ročným zúčtovaním preddavkov boli zamestnávatelia povinní vystaviť na žiadosť zamestnancom potvrdenie o výške zaplatenej dane za rok 2013 na účely jej použitia na osobitné účely (2 %, resp. 3 %), ak im bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov.
- Predloženie prehľadu o zrazených preddavkoch: Zamestnávatelia boli povinní vystaviť a predložiť daňovému úradu prehľad o zrazených preddavkoch na daň a dane za mesiac december 2013 (do konca januára 2014).
- Predloženie ročného hlásenia: Vystaviť a predložiť za rok 2013 ročné hlásenie o vyúčtovaní dane.
Mzdový list a jeho význam
Mzdový list zamestnanca je najdôležitejším dokladom v mzdovom účtovníctve. Údaje zo mzdového listu sú dôležitým zdrojom pri vystavovaní rôznych potvrdení a vypĺňaní množstva hlásení, výkazov a iných tlačív, ako aj pri zúčtovaní platených preddavkov na daň. Povinnosti súvisiace s mzdovými listami:
- Zamestnávatelia boli povinní viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie.
- Po vyhotovení vyúčtovania mzdy za mesiac december 2012 sa k 31. 12. 2012 uzatvorili mzdové listy, ako aj mzdová evidencia a zistili sa súčty jednotlivých položiek mzdových listov.
Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti
Zamestnávatelia mali povinnosť podávať hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse. Údaje v ročnom hlásení museli v sumári súhlasiť s podanými mesačnými prehľadmi za január až december 2013. Hlásenie sa podávalo do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za rok 2013 sa teda hlásenie podávalo v termíne do 30. apríla 2014.