Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Blíži sa čas daňového priznania, a preto je dôležité vedieť, ako sa daňové priznanie týka ľudí v seniorskom veku, ktorí poberajú dôchodok.
Odborníci, ako napríklad daňový poradca Jozef Mihál, pravidelne zdôrazňujú, že pre poberateľov starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku je často výhodné podať daňové priznanie dobrovoľne, aj keď to nie je ich povinnosť. Toto pravidlo platí už od roku 2004.
Kto je považovaný za dôchodcu pre účely daňového priznania?
Pre účely daňového priznania sú za dôchodcov považovaní daňovníci, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom:
- Starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia.
- Starobného dôchodkového sporenia.
- Dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu.
- Výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.
Rovnako sem patria aj osoby, ktorým bol takýto dôchodok priznaný v priebehu roka 2023.
Povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (vrátane dôchodcu), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura.
Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené. Príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností, z kapitálového majetku alebo ostatné príjmy (ako napríklad príjmy z príležitostných činností) sú tiež zdaniteľné.
Termíny pre podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie je zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka. Vzhľadom na štátne sviatky, ako je Veľká noc, sa tento termín môže posunúť.
Daňové priznanie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Ako vyplniť daňové priznanie 2026 v online aplikácii za rok 2025 a kalkulačka zadarmo
Prečo sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne?
Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli stanovenú sumu.
Podľa § 46a ZDP sa v takomto prípade daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 to bolo 2461,41 €).
V daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
Dôležité upozornenie: Zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak je preplatok menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.
Typy daňových priznaní pre dôchodcov
-
Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A
Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A.
-
Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B
Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Nezdaňované príjmy dôchodcov
Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patria napr.:
- Starobný dôchodok
- Predčasný starobný dôchodok
- Invalidný dôchodok
- Vdovský a vdovecký dôchodok
- Sirotský dôchodok
- Výsluhový dôchodok
- Rodičovský dôchodok
Tieto príjmy sa nezahrňujú do celkových zdaniteľných príjmov pri posudzovaní povinnosti podať daňové priznanie.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1. príslušného roka (alebo mu bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia), má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura.
Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane:
-
Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
-
Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 4800 eur (12 x 400). Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Ďalšie oslobodené príjmy
Zákon o dani z príjmov taxatívne vymenúva aj ďalšie príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. Patrí sem napríklad:
- Príjem z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov a z prevodu účasti na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur.
- Plnenia z poistenia osôb, okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku.
- Prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy.
- Štipendiá, podpory a príspevky z rôznych zdrojov (štátny rozpočet, vysoké školy, nadácie, obce atď.).
- Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia.
- Výnosy zo štátnych dlhopisov pre občanov a príjmy z predaja štátnych dlhopisov pre občanov, okrem tých, ktoré sú alebo boli obchodným majetkom daňovníka.