Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) je obľúbeným spôsobom privyrobenia. Viete ale, koľko si vlastne na DoPČ zarobíte a či budete musieť riešiť dane alebo odvody? Odpoveď vám poskytne náš stručný sprievodca.
Dohoda o pracovnej činnosti je druhom dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktoré upravuje § 223 a nasl. zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších právnych predpisov (ďalej len „Zákonník práce“).
Z uvedeného ustanovenia vyplýva, že zamestnávateľ môže na plnenie svojich úloh alebo zabezpečenie potrieb vo výnimočných prípadoch uzavrieť s fyzickou osobou dohodu, ktorá je vykonávaná mimo pracovného pomeru. Medzi takéto dohody zaraďujeme dohodu o vykonaní práce, dohodu o pracovnej činnosti či dohodu o brigádnickej práci študenta. V nasledujúcom článku si bližšie vysvetlíme podrobnosti k dohode o pracovnej činnosti.
Odmeňovanie a limity pracovného času
To, koľko presne od zamestnávateľa dostanete za dohodnutú činnosť peňazí, určuje viacero faktorov. V každom prípade ale platí, že mzda pri DoPČ nesmie byť nižšia ako štátom stanovená minimálna mzda. Odmeňovanie prác vykonávaných na základe dohody o pracovnej činnosti musí rešpektovať § 119 ods. 1 o minimálnej mzde. Minimálna mzda nesmie byť nižšia ako minimálna mzda ustanovená zákonom č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších právnych predpisov (ďalej len „Zákon o minimálnej mzde“). V zmysle § 1 nariadenia vlády Slovenskej republiky č. 300/2018 Z.z.
Tá sa v roku 2024 zvýšila na 750 eur mesačne; minimálna hodinová mzda tým pádom vzrástla na 4,31 eura.
Na rozdiel od bežných zamestnancov pracujúcich na pracovnú zmluvu, sa už ale na zamestnanca pracujúceho na dohodu nevzťahujú minimálne mzdové nároky určované podľa stupňa náročnosti práce.
Zároveň však treba myslieť na to, že na základe jednej všeobecnej dohody o pracovnej činnosti môžete odpracovať najviac 10 hodín týždenne. Na základe tejto dohody je možné vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. Upozorňujeme, že pri tomto druhu pracovnej činnosti neplatí tzv. minimálny mzdový nárok.
Na základe osobitnej dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce môžete u jedného zamestnávateľa odpracovať maximálne 520 hodín v kalendárnom roku (priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín).
Pokiaľ máte podpísanú DoPČ u viacerých zamestnávateľov súčasne, maximálny limit odpracovaného času platí pre každého zvlášť. V prípade viacerých všeobecných DoPČ u jedného zamestnávateľa sa odpracované hodiny nesčítavajú, ale v prípade viacerých osobitných DoPČ na výkon sezónnej práce sa odpracované hodiny sčítavajú.
Dohoda o pracovnej činnosti sa uzatvára na dobu určitú, najviac na 12 mesiacov. Upozorňujeme na formu dohody o pracovnej činnosti - musí byť uzatvorená písomne. Nedodržanie písomnej formy má za následok neplatnosť dohody.
Dane pri Dohode o pracovnej činnosti
To, či budete musieť riešiť aj platenie daní, závisí od toho, či máte u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a ak áno, tak či vaša hrubá mzda znížená o sociálne poistenie a zdravotné poistenie platené zamestnancom neprekročí limit 470,54 eura. To je mesačná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024.
Pokiaľ sa vojdete do limitu a máte podpísané vyhlásenie, nebudete platiť zo mzdy daň z príjmov, pretože po znížení o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka bude vaša zdaniteľná mzda nulová.
Ak hrubá mzda znížená o odvody platené zamestnancom prekročí limit 470,54 eura, tak sa na vás vzťahuje platenie preddavkov na daň z príjmov. Na časť zdaniteľnej mzdy (hrubá mzda - odvody platené zamestnancom - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka) nepresahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 19 % a na časť presahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 25 %.
Daň z príjmov vám zo mzdy odpočíta a odvedie daňovému úradu namiesto vás váš zamestnávateľ. Rovnaká daň vás čaká aj vtedy, keď neprekročíte limit 470,54 eura, ale nemáte podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
V každom prípade si výslednú daň z príjmov môžete znížiť ešte o daňový bonus na dieťa. Ostatné nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy si môžete uplatniť až po skončení roka v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní. Výsledná daň z príjmov tak môže byť dokonca až nulová.
Ako vyplniť daňové priznanie 2026 v online aplikácii za rok 2025 a kalkulačka zadarmo
Odvody a Dohoda o pracovnej činnosti
Odvody platené z dohody o pracovnej činnosti závisia hlavne od týchto dvoch faktorov: na aký druh dohody o pracovnej činnosti pracujete a či ste poberateľom niektorého dôchodku.
Odvody pri všeobecnej DoPČ
- Ak budete pracovať na všeobecnú DoPČ a nebudete poberateľom dôchodku, zaplatíte z hrubej mzdy 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie.
- Ak v tomto prípade budete mať priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom, budete platiť len 4 % sociálne poistenie.
- Ako poberateľ invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku by ste platili 7 % sociálne poistenie. Títo dôchodcovia zdravotné poistenie z DoPČ neplatia.
Odvodová odpočítateľná položka pre dôchodcov
Navyše, poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidného výsluhového dôchodku si môže v jednom mesiaci na jednu všeobecnú DoPČ uplatniť aj odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur. O jej sumu sa tomuto zamestnancovi a jeho zamestnávateľovi znižuje vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie. K jej uplatneniu postačuje predložiť zamestnávateľovi oznámenie a čestné vyhlásenie.
Ak dohodár má záujem uplatniť OOP už od začiatku platnosti dohody, je povinný o tom písomne informovať zamestnávateľa najneskôr v deň vzniku dohody.
Dôchodcovia aj ich zamestnávatelia sú oslobodení od platenia odvodov na povinné dôchodkové poistenie a zamestnávatelia aj do rezervného fondu solidarity, za predpokladu, že si dôchodcovia toto právo písomne u zamestnávateľa uplatnia. Oslobodenie bude vo výške 200 € mesačne.
Odvody pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce
Pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce vám zamestnávateľ strhne z hrubej mzdy tiež 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie.
Dôchodcovia pri tomto druhu dohody platia takéto sociálne poistenie:
- poberateľ starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku 5,4 %,
- poberateľ výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom 6,4 %,
- poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 % a invalidného dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom 8,4 %,
- poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a invalidného výsluhového dôchodku 9,4 %.
Veľkou výhodou práce na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je fakt, že pokiaľ vaša mzda v roku 2024 neprekročí 652 eur mesačne, nemusíte vy ani váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Je to vďaka odvodovej odpočítateľnej položke, ktorá sa automaticky uplatňuje na každú DoPČ na výkon sezónnej práce. Pokiaľ túto hranicu prekročíte, budete vy aj váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len zo sumy presahujúcej 652 eur (v roku 2025 to bude 715 eur mesačne).
Sociálne poistenie a typ príjmu
Dohoda o pracovnej činnosti môže byť vykonávaná s pravidelným, ale aj nepravidelným príjmom. Pravidelnosť/nepravidelnosť príjmu má význam z hľadiska sociálneho poistenia. Vo všeobecnosti platí, že fyzické osoby, ktoré majú so zamestnávateľom uzatvorený právny vzťah na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sa považujú za poistencov na účely sociálneho poistenia.
„Pre posúdenie, či ide o „dohodára“, ktorý je zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti alebo zamestnancom len na účely dôchodkového poistenia, je rozhodujúce, či má z dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda) právo na pravidelný mesačný príjem alebo na nepravidelný príjem, resp. či má priznanú niektorú dôchodkovú dávku (starobný dôchodok = SD, invalidný dôchodok = ID, výsluhový dôchodok a dovŕšený dôchodkový vek = VD+DV, invalidný výsluhový dôchodok = IVD, od 1. júla 2018 aj predčasný starobný dôchodok = PSD), resp. či uplatňuje výnimku z platenia poistného na dôchodkové poistenie (tzv. odvodovú odpočítateľnú položku pre dôchodcov).“ (Sociálna poisťovňa).
V zmysle § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona č. 461/2003 Z. z. V nadväznosti na vyššie uvedené, bude preto finálna výška mzdy pri dohode s pravidelným príjmom nižšia ako pri dohode s nepravidelným príjmom.
Zdravotné poistenie a DoPČ
Povinnosti zamestnávateľa súvisiace so zdravotným poistením upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákon o zdravotnom poistení“). Podľa § 11 ods. 3 Zákona o zdravotnom poistení sa zamestnanci pracujúci na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, čiže aj na dohodu o vykonaní práce nepovažujú za zamestnancov v dňoch, za ktoré nepoberajú príjem. V zmysle § 24 Zákona o zdravotnom poistení je platiteľ poisteného, ktorý je zamestnávateľom povinný písomne alebo elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni spôsobom určeným úradom najneskôr do ôsmich pracovných dní zmenu platiteľa poistného.
Zákon stanovuje aj výnimky, kedy zamestnávateľovi nevznikne povinnosť prihlasovať a odhlasovať sa do zdravotnej poisťovne (napr. ak dohodár počas siedmich po sebe nasledujúcich dní nevykonáva činnosť dva dni z dôvodu čerpania nepretržitého odpočinku v týždni). V takomto prípade u dohodára v Personalistike na karte Zdravotné poistenie na záložke Vznik a zánik ZP cez Pridaj zaevidujete Dátum od a vyberiete poisťovňu.
Fyzické osoby pracujúce na DPČ, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne. Ako pomôcka k evidencii prihlasovania dohodárov do zdravotnej poisťovne slúži videonávod Prihlasovanie dohodárov do ZP.
Nemocenské dávky z DoPČ
Vyplácanie nemocenských dávok sa líši v závislosti od toho, či ide o osobu, ktorá pracuje na dohodu o pracovnej činnosti s pravidelným príjmom alebo príjmom nepravidelným. Len osoby, ktoré pracujú na dohody o pracovnej činnosti s pravidelným mesačným príjmom sú nemocensky poistené. Takýmto osobám v prípade dočasnej pracovnej neschopnosti vznikne nárok na nemocenské dávky.
„V prípade dohodárov, ktorí ešte neplatia poistné na nemocenské poistenie 90 dní (od vzniku poistenia do začiatku práceneschopnosti), sa výška nemocenskej dávky určí inak ako u zamestnancov, ktorí platia poistné aspoň 90 dní. Vypočíta sa z vymeriavacích základov (hrubých príjmov) dosiahnutých u zamestnávateľov v predchádzajúcom kalendárnom roku. Ak poistenec nemal v predchádzajúcom kalendárnom roku vymeriavacie základy (hrubé príjmy), t.j. nebol zamestnaný, prípadne jeho obdobie platenia poistného na nemocenské poistenie v predchádzajúcom kalendárnom roku trvalo menej ako 90 kalendárnych dní, výška nemocenskej dávky sa určí ako jedna tridsatina z pravdepodobného vymeriavacieho základu, ktorý sa rovná minimálnemu vymeriavaciemu základu (pre rok 2019 je jeho výška 477 EUR).“ (Sociálna poisťovňa). Zákon o sociálnom poistení však aj pri dohode o pracovnej činnosti s pravidelným príjmom vylučuje určité skupiny osôb z nároku na vyplácanie nemocenských dávok.
Dohoda o pracovnej činnosti a dôchodcovia
Dohoda o pracovnej činnosti môže byť uzavretá aj s dôchodcom. Pre túto dohodu budú platiť rovnaké pravidlá ako pri každej inej dohode o pracovnej činnosti. Popri poberaní akéhokoľvek druhu dôchodku môžete pracovať bez obmedzenia (s výnimkou predčasného starobného dôchodku).
Ak popri dôchodku pracujete na dohodu, môžete si uplatniť odvodovú úľavu do 200 eur mesačne. Ak poberáte predčasný starobný dôchodok a ste dohodár s odvodovou úľavou a váš ročný príjem nepresiahne 2400 eur, môžete pracovať a súčasne poberať dôchodok.
Ak však prekročíte túto hranicu zárobku, zastaví sa vám výplata predčasného starobného dôchodku. Na to, aby sa vám ako poberateľovi predčasného starobného dôchodku s uplatnenou výnimkou dôchodok vyplácal, musíte súčasne splniť podmienku, že nie ste dôchodkovo poistený z inej zárobkovej činnosti. V opačnom prípade nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku zanikne od najbližšieho výplatného termínu dôchodku po vzniku poistenia (napríklad vzniku pracovného pomeru).
Dohoda o pracovnej činnosti a uchádzači o zamestnanie
Pokiaľ ste evidovaný v evidencii uchádzačov o zamestnanie, môžete pracovať na dohodu o pracovnej činnosti. Existuje však obmedzenie, ktorého obsahom je skutočnosť, že uchádzač o zamestnanie môže odpracovať maximálne 40 po sebe nasledujúcich dní v roku a súčasne jeho zárobok nesmie presiahnuť sumu 205,07 € (táto suma je platná od 01.07.2018).
Absolventská prax sa môže vykonávať na základe uzatvorenej dohody o absolventskej praxi medzi úradom práce, sociálnych vecí a rodiny a medzi uchádzačom o zamestnanie - absolventom školy, ktorý je vedený v evidencii úradu práce, sociálnych vecí a rodiny najmenej jeden mesiac. Môže trvať najmenej 3 mesiace a najviac 6 mesiacov v rozsahu 20 hodín týždenne. Počas vykonávania absolventskej praxe uchádzač o zamestnanie, absolvent školy nesmie byť v pracovnoprávnom vzťahu na základe dohody o práci mimo pracovného pomeru, teda nesmie vykonávať činnosť ani podľa dohody o pracovnej činnosti. Výška príspevku je 65% zo sumy životného minima - 133,29 eur podľa zákona č. 601/2003 Z.z.
Poberanie rodičovského príspevku neovplyvní, pokiaľ rodič, ktorý rodičovský príspevok poberá pracuje na pracovnú zmluvu alebo dohodu. Môže byť teda v pracovnom pomere, môže byť zamestnaný na dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o pracovnej činnosti), môže aj podnikať.
Praktický príklad výpočtu čistej mzdy pri DoPČ
Karol si na základe všeobecnej dohody o pracovnej činnosti privyrába u jedného zamestnávateľa a za prácu mu patrí hrubá mesačná odmena 200 eur. Zároveň má u daného zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorú si u neho uplatňuje vo výške 470,54 eura mesačne. Karol zo mzdy odvedie 8 eur zdravotné poistenie (4 %) a 18,80 eura sociálne poistenie (9,4 %). Keďže jeho hrubý príjem po odpočítaní zdravotného poistenia a sociálneho poistenia je nižší ako hranica 470,54 eura, neplatí žiadny preddavok na daň z príjmov. Jeho čistá mzda tak činí 173,20 eura (200 eur - 8 eur - 18,80 eura).
Poznámka: Na Karola by sa v súvislosti so zdravotným poistením v závislosti od jeho iných okolností môže vzťahovať aj minimálny preddavok na zdravotné poistenie zamestnanca.
Evidencia a ukončenie DoPČ
Dohodu o pracovnej činnosti zaevidujete v Personalistike na karte Pracovné pomery kliknutím na tlačidlo Pridať - Nová zmluva. DPČ môže byť uzatvorená na nepravidelný príjem iba v prípade, ak začína aj končí v jednom kalendárnom mesiaci. V RLFO bude dohodár pracujúci na základe DPČ s pravidelným príjmom vykázaný ako typ zamestnanca s kódom 5.
Spôsob skončenia dohody je možné dohodnúť zmluvne. Okamžité skončenie je možno dohodnúť len na prípady, v ktorých možno okamžite skončiť pracovný pomer (zo strany zamestnávateľa napr. ak bol zamestnanec právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin atď., zo strany zamestnanca ak mu napr. zamestnávateľ nevyplatil mzdu, náhradu mzdy, cestovné náhrady… ich časť do 15 dní po uplynutí ich splatnosti atď.). Inak je možné dohodu o vykonaní práce ukončiť dohodou alebo klasicky výpoveďou aj bez uvedenia dôvodu s 15 dňovou výpovednou dobou, ktorá začína plynúť dňom, v ktorom sa písomná výpoveď doručila. Od takejto dohody je možné aj odstúpiť.