Nemocenské dávky a ich zdaňovanie na Slovensku

V slovenskom právnom systéme, konkrétne v zákone o dani z príjmov (ZDP), nie je explicitne uvedený zoznam príjmov, ktoré sú považované za zdaniteľné. Z ustanovení ZDP, najmä z § 32 ods. 4, však možno odvodiť, ktoré príjmy sú od dane oslobodené. Tento článok sa zameriava na to, či sú nemocenské dávky považované za zdaniteľné príjmy a ako sa táto problematika rieši v kontexte slovenského daňového systému.

Príjmy oslobodené od dane a daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov je v zmysle § 32 ods. 1 ZDP povinný podať každý, kto za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy zahrnované do základu dane, presahujúce stanovenú sumu. Fyzická osoba daň neplatí, ak za zdaňovacie obdobie daň nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu sumu 1 968,68 eura. Vypočítaná daň v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur. Správca dane vráti preplatok v prípade, ak je väčší ako 5 eur.

Existujú však situácie, kedy daňovník nie je povinný podať daňové priznanie. Ide napríklad o prípady, keď daňovník dosiahol len príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. V daňovom priznaní sa neuvádzajú príjmy, ktoré nie sú zdaniteľné, teda vôbec nepodliehajú zdaneniu, resp. príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napríklad zdedenie majetku).

Dávky zo sociálneho poistenia

V kontexte tohto prehľadu je dôležité zdôrazniť, že dávky zo sociálneho poistenia sú od dane oslobodené. To znamená, že príjem z nemocenského poistenia, ako aj iných typov sociálneho poistenia, nie je potrebné uvádzať v daňovom priznaní a nepodlieha zdaneniu. Medzi oslobodené príjmy patria:

• Všetky dávky nemocenského poistenia (nemocenské, ošetrovné, materské).
• Dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, invalidný dôchodok).
• Úrazového poistenia (úrazová renta).
• Garančného poistenia (dávka garančného poistenia).
• Poistenia v nezamestnanosti (dávka v nezamestnanosti).

Príkladom môže byť zamestnanec, ktorý ochorel a lekár mu vystavil ePN. Náhrada za 1. až 3. deň práceneschopnosti a nemocenská dávka od 11. dňa sú príjmom, ktorý je oslobodený od dane.

Nemocenské dávky a ich výpočet

Ak sa zamestnanec pre chorobu alebo úraz stane práceneschopným, o svoj príjem úplne nepríde. Časť príjmu mu nahradí zamestnávateľ a časť Sociálna poisťovňa.

Postup pri práceneschopnosti

1. Elektronická Práceneschopnosť (ePN): Od 1. januára 2023 sa používa výlučne elektronická práceneschopnosť (ePN), ktorá nahrádza predchádzajúce papierové potvrdenie.
2. Automatický prenos: Zaevidovaná ePN sa automatizovane prenesie aj do systému elektronických služieb Sociálnej poisťovne.
3. Náhrada príjmu a nemocenské:
   • Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti vyplácaná zamestnávateľom od 1. najviac do 10. dňa.
   • Nemocenská dávka vyplácaná Sociálnou poisťovňou od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti najviac do 52. týždňa.

Podľa prvej podmienky nevznikne nikdy nárok na náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti a na nemocenské študentovi pracujúcemu na základe dohody o brigádnickej práci študentov a dôchodcovi (starobný, predčasný starobný, invalidný dôchodca, výsluhový dôchodca po dovŕšení dôchodkového veku a invalidný výsluhový dôchodca) pracujúcemu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti.

Výpočet náhrady príjmu a nemocenského

Náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytuje zamestnancovi jeho zamestnávateľ, a to za kalendárne dni od 1. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti do skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, najdlhšie do 10. dňa.

• 25 % denného vymeriavacieho základu od 1. do 3. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti.
• 55 % denného vymeriavacieho základu od 4. do 10. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti.

Od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti do jej skončenia (najdlhšie do 52. týždňa od vzniku dočasnej pracovnej neschopnosti) má zamestnanec nárok na nemocenskú dávku, ktorú mu poskytuje Sociálna poisťovňa. Výška nemocenského je 55 % denného vymeriavacieho základu.

Denný vymeriavací základ

Denný vymeriavací základ sa počíta ako súčet vymeriavacích základov na platenie poistného na nemocenské poistenie dosiahnutých v rozhodujúcom období delený počtom dní rozhodujúceho obdobia. Rozhodujúce obdobie je:

• Kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná PN - ak nemocenské poistenie trvalo nepretržite najmenej od 1. januára tohto roka.
• Obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca kalendárneho roka predchádzajúceho kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná PN - ak nemocenské poistenie vzniklo v priebehu kalendárneho roka.

Je však ustanovený aj maximálny denný vymeriavací základ.

Nemocenské dávky a ich výplata Sociálnou poisťovňou

Sociálna poisťovňa zohráva kľúčovú úlohu pri poskytovaní nemocenských dávok, ktoré slúžia ako finančná podpora pre poistencov v rôznych životných situáciách. Medzi nemocenské dávky, ktoré poisťovňa vypláca z nemocenského poistenia, patria:

• Nemocenské: Priemerná mesačná výška bola v prvom polroku tohto roka 215 eur.
• Ošetrovné: Priemerná mesačná výška dosiahla 81 eur.
• Materské: Priemerná mesačná výška bola 423 eur.
• Vyrovnávacia dávka: Priemerná mesačná výška predstavovala 58 eur.

Sociálna poisťovňa posiela dávky na účet poistenca, ktorý si sám zvolí, pričom neoveruje, o aký typ bankového účtu ide. To sa týka dávok z nemocenského poistenia, úrazových dávok, dávky v nezamestnanosti či z garančného poistenia. Úrazovú rentu a pozostalostnú rentu je možné poslať aj na účet manžela alebo manželky.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus predstavuje významnú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa.

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak spĺňa nasledujúce podmienky:

• Príjem: Daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO).
• Výška príjmu: Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
• Sústavná príprava dieťaťa na povolanie: Dieťa musí byť nezaopatrené, čo znamená, že sa sústavne pripravuje na povolanie, najčastejšie štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
• Spoločná domácnosť: Podmienkou pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti s dieťaťom.

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.

Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)

Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší, čo má vplyv aj na nárok na daňový bonus. Ak je rodič na OČR (ošetrovaní člena rodiny) a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane. Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí.

Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti. V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu. Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.

Vplyv pandemických opatrení na daňový bonus

Pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2021 sa na účely splnenia podmienky dosiahnutia zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 3 738 € považujú aj prijaté nemocenské a ošetrovné z dôvodu nariadenia karanténneho opatrenia alebo izolácie.

Zmeny v daňovom bonuse od 1. januára 2025

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.

Sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024

• 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
• 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
• 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
• 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
• 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
• 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch

Sumy daňového bonusu platné od 1. januára 2025

• 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov
• 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať.

Praktické príklady výpočtu daňového bonusu

Zamestnanec

Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus. V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa. Avšak v prípade, že má čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa, na tento sa pri výpočte preddavkov neprihliada.

Príklad 1: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur.

Príklad 2: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4 deti vo veku 2, 4, 9 a 12 rokov. Jeho zdaniteľný príjem je 2200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 294,80 eur. Čiastkový základ dane je 2200 eur - 294,80 eur = 1905,20 eur.

Živnostník (SZČO)

Uvedieme si príklad uplatnenia daňového bonusu u SZČO, ktorá si uplatňuje paušálne výdavky a platí minimálne odvody.

Príklad 1: SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.

Získanie potvrdenia o nemocenských dávkach na daňové účely

Ak ste počas minulého roka poberali nemocenské dávky a chystáte sa podávať daňové priznanie, potvrdenie o týchto dávkach zo Sociálnej poisťovne si vybavte radšej skôr než neskoro. Táto potvrdenka je totiž často nevyhnutnou prílohou k daňovému priznaniu, ktoré sa podáva do konca marca, a čakanie na poslednú chvíľu by vás mohlo stáť nielen nervy, ale aj prípadné problémy s termínmi.

Sociálna poisťovňa potvrdzuje, že o dokument žiadaný každoročne už od januára je medzi verejnosťou veľký záujem, no klientom ho zvyčajne vybaví na počkanie. Mnohí poistenci tento doklad potrebujú nielen kvôli daňovým povinnostiam, ale aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo v prípade, že si uplatňujú nárok na dávky v hmotnej núdzi. Aj preto poisťovňa odporúča neváhať a neodkladať si túto povinnosť na marec - predídete tak zbytočnému stresu a prípadným komplikáciám s doručovaním dokumentov.

Počas roka si klienti vyžadujú potvrdenia aj z ďalších dôvodov - napríklad v prípade úrazu, keď ich požadujú komerčné poisťovne, pri riešení hypotéky s bankou, alebo v rámci rôznych sociálnych konaní. V závislosti od účelu môžu žiadatelia požiadať o potvrdenie s uvedením presnej výšky vyplatených nemocenských dávok alebo aj bez tejto informácie, ak to nie je potrebné. Najklasickejšou cestou je osobná návšteva ktorejkoľvek pobočky, kde vám potvrdenie vystavia hneď na mieste.

tags: #danove #vydavky #nemocenske #davky