Daňové priznanie a príjem z PN: Komplexný sprievodca

Daňové priznanie je každoročná povinnosť, ktorá môže byť pre mnohých z nás komplikovaná. Jeho správne vyplnenie a včasné podanie je kľúčové pre dodržanie legislatívnych povinností voči štátu. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o tom, ako správne zahrnúť obdobie práceneschopnosti (PN) do daňového priznania a aké potvrdenia sú potrebné, a zodpovie najčastejšie otázky.

Typy daňového priznania a povinnosť podať ho

Každý daňovník podáva daňové priznanie typu A alebo typu B. Voľba závisí od druhu a charakteru jeho príjmov.

• Daňové priznanie typu A je určené pre fyzické osoby, ktoré za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli iba príjmy zo závislej činnosti. Sem patria napríklad mzdy zo zamestnania, príjmy z dohôd o vykonaní práce alebo o pracovnej činnosti. Ak ste zamestnanec, ktorý dosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti na území Slovenskej republiky a nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za príslušný kalendárny rok, je vašou povinnosťou podať daňové priznanie typu A.

• Daňové priznanie typu B je určené pre fyzické osoby, ktoré za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli aj iné príjmy ako len zo závislej činnosti. Ide teda o širšiu škálu príjmov, ako sú napríklad príjmy z podnikania, príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy z prenájmu nehnuteľností, príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu, alebo ostatné príjmy z príležitostných činností. Ak máte príjem z prenájmu a zároveň ste zamestnaný, musíte vyplniť daňové priznanie typu B.

Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku presiahnu stanovenú sumu (napríklad pre rok 2017 to bolo 1 901,67 eura, pre rok 2025 je to 2 876,90 eur), alebo ak vykazuje daňovú stratu. Daňové priznanie sa vám ale určite vyplatí podať, ak váš príjem za minulý rok bol nižší ako nezdaniteľná suma, pretože daňový úrad vám vráti zaplatené preddavky na daň.

Termíny a spôsoby podania daňového priznania

Kedy podať daňové priznanie?

Lehota na podanie daňového priznania je stanovená do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je uplynulý kalendárny rok. Pre zdaňovacie obdobie rok 2023 bola lehota na podanie 31. marca 2024. Pre zdaňovacie obdobie rok 2024 je lehota stanovená do 31. marca 2025.

Je dôležité si uvedomiť, že ak daňovník podáva daňové priznanie prvýkrát, daňový úrad mu po jeho prijatí priradí osobný účet daňovníka, na základe ktorého je potom potrebné daň uhradiť do 15 dní od doručenia. Ak daňovník podával daňové priznanie v minulosti, daň sa uhrádza na základe už pridelených údajov.

Odklad daňového priznania

Ak potrebujete viac času na podanie daňového priznania, môžete požiadať o odklad lehoty. Ak ste mali príjmy len zo Slovenska, môžete si lehotu predĺžiť do 30. júna príslušného roka. Ak ste mali príjmy aj zo zahraničia, lehota sa môže predĺžiť až do 30. septembra príslušného roka. Toto predĺženie je potrebné oznámiť príslušnému daňovému úradu do 15 dní po uplynutí riadnej lehoty na podanie daňového priznania.

Spôsoby podania

• Elektronicky: Pre podnikateľov a živnostníkov je elektronické podanie daňového priznania legislatívnou povinnosťou. Odporúča sa však aj ostatným daňovníkom, ktorí túto povinnosť nemajú, aby využili elektronickú formu podania. Je to pohodlnejšie a rýchlejšie. Na elektronické podanie môžete využiť portál Finančnej správy s aplikáciou eDane, alebo službu Priznanie.digital, ktorá funguje ako sprievodca vyplnením daňového priznania typu B.

• Písomne (listinnou formou): Ak nie ste povinný podať daňové priznanie elektronicky, môžete ho podať aj písomne.

PN a daňové priznanie: Čo treba uviesť?

Príjmy počas PN

Príjmy počas PN nie sú zdaniteľné. To znamená, že nemocenské dávky, ktoré ste poberali počas obdobia práceneschopnosti, nebudú zahrnuté do vášho daňového priznania ako zdaniteľný príjem. Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.). V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.

Potvrdenie o PN a jeho priloženie k daňovému priznaniu

Na otázku, či je potrebné priložiť potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o výške a trvaní PN k daňovému priznaniu, odpoveď znie: potvrdenie o PN nemusíte k DP priložiť. Stačí uviesť do osobitných záznamov, že ste boli PN od - do (nie je to ale povinné). Najlepšie je v daňovom priznaní v osobitných záznamoch uviesť napr. PN - január, marec 2023, UPSVaR od - do….

Sociálna poisťovňa vydáva potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach za predchádzajúci rok na základe žiadosti klienta. Vo väčšine prípadov ho dokáže vystaviť priamo na počkanie. Potvrdenie však neslúži len na daňové účely. Ľudia ho využívajú aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo pri vybavovaní dávok v hmotnej núdzi. O potvrdenie zo Sociálnej poisťovne môžete požiadať viacerými jednoduchými spôsobmi. Najrýchlejšie je vybaviť si ho osobne v ktorejkoľvek pobočke.

Nemocenské je dávka, ktorú vypláca Sociálna poisťovňa ľuďom, ktorí nemôžu pracovať, pretože ochoreli, mali úraz, pracovný úraz, alebo im bola nariadená karanténa či izolácia. Aby ste mali nárok na nemocenské, musíte mať lekárom potvrdenú práceneschopnosť a byť nemocensky poistený v deň, keď vám vznikla PN. Ak ste zamestnanec, nemusíte sa starať o zaplatenie poistného, to rieši váš zamestnávateľ. V prípade, že ste SZČO alebo si nemocenské poistenie platíte dobrovoľne, musíte mať poistné zaplatené včas a v správnej výške. Pri dobrovoľnom poistení navyše platí, že za posledné dva roky ste museli byť nemocensky poistený aspoň 270 dní.

Nezdaniteľná časť základu dane a PN

Ak ste boli na PN len časť roka, máte nárok na celú nezdaniteľnú časť základu dane, ak ste neboli poberateľom dôchodku k 1. januáru daného roka. V prípade, že ste sa stali predčasným dôchodcom v priebehu roka (neboli ste poberateľom dôchodku k 1. 1.), vzniká vám nárok na nezdaniteľnú časť v plnej výške, samozrejme v závislosti od vykázaného základu dane.

Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z aktívnych príjmov (z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu), a to v závislosti od vykázaného základu dane.

Povinné prílohy k daňovému priznaniu

Do daňového priznania sa uvádzajú všetky zdaniteľné príjmy, ktoré nie sú oslobodené od dane. Okrem príjmov je dôležité priložiť aj potrebné prílohy, ktoré preukazujú uplatňované nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy a iné nároky.

Povinné prílohy k daňovému priznaniu typu A (DPFOA)

• Potvrdenia o všetkých zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti/zamestnania: Tieto potvrdenia sú vydané zamestnávateľom a musia obsahovať informácie o dosiahnutých príjmoch a zaplatenom poistnom (postačovať budú aj kópie). Toto potvrdenie vám musí vystaviť zamestnávateľ najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie. Zamestnávateľ je podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov povinný vystaviť zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. „Potvrdenie“ sa nemusí vydať takému zamestnancovi, ktorý síce je „v stave“ (beží mu pracovný pomer), ale za daný rok nemal žiadne zdaniteľné príjmy (napr. bol na materskej, rodičovskej dovolenke a poberal len dávky). Naopak, „Potvrdenie“ sa musí vydať aj v prípade veľmi nízkych zdaniteľných príjmov (napr. len za jeden odpracovaný deň).

• Preukázanie nároku na daňový bonus na dieťa: Ak si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na vyživované dieťa, je k daňovému priznaniu potrebné priložiť kópiu rodného listu dieťaťa, kópiu rozhodnutia o osvojení v prípade osvojenia dieťaťa a pod.; a potvrdenie o návšteve školy za príslušné školské obdobie (platí len pre dieťa študujúce v zahraničí, deti študujúce na Slovensku toto potvrdenie predkladať nemusia). Dôležitá poznámka: Daňovník nie je povinný predkladať tieto podklady opakovane, ak už boli predložené v predchádzajúcich rokoch a nenastala v nich žiadna zmena. Toto pravidlo platí od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019.

• Preukázanie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky: Pokiaľ si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na zaplatené úroky, povinnou prílohou daňového priznania je kópia potvrdenia vydaného veriteľom (bankou) o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

• Preukázanie výšky vykonanej dobrovoľníckej činnosti: Ak ste splnili podmienky a chcete darovať 3 % z dane, je potrebné, aby ste k daňovému priznaniu priložili písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, a to počas najmenej 40 hodín v príslušnom zdaňovacom období.

Ďalšie prílohy, ktoré môžu byť potrebné

Okrem vyššie uvedených povinných príloh existujú aj ďalšie dokumenty, ktoré môžu byť potrebné v závislosti od vašej individuálnej situácie:

• Potvrdenie o výške priznaného dôchodku: Ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a k 1. januáru vám bol priznaný (alebo spätne priznaný) starobný alebo výsluhový dôchodok.

• Doklady pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela: V závislosti od situácie to môže byť sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch manželky (ak bola zamestnaná), potvrdenie o vyplatení dávok (Sociálna poisťovňa/Úrad práce), resp. potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie (Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny), potvrdenie preukazujúce zdravotné postihnutie (napr. preukaz ZŤP).

• Potvrdenie o úhrade za kúpeľnú starostlivosť: Ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť na seba, manželku a deti, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ako aj poplatok za parkovanie.

• Doklady preukazujúce zdravotné postihnutie: Napríklad preukaz ZŤP, ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane z tohto titulu.

• Potvrdenie o zaplatených preddavkoch: Ak boli hradené preddavky na daň z príjmov podľa § 34 zákona o dani z príjmov.

• Potvrdenia o príjmoch, z ktorých bola zrazená zrážková daň: Ak sa daňovník rozhodol považovať túto daň za preddavok.

• Kópia zmluvy o združení: Ak ešte nebola predložená správcovi dane.

Čo robiť, ak ste zabudli priložiť povinné prílohy?

Ak ste už podali daňové priznanie a zistili ste, že vám chýbajú niektoré prílohy, nezúfajte. Daňový úrad vám v prípade chýbajúcich príloh zašle výzvu, v ktorej definuje, čo vám chýba a v akej lehote je potrebné tieto prílohy/podklady doplniť. Ak sa však chcete tejto výzve vyhnúť, ušetriť si čas a starosti vyplývajúce z dodatočného doplňovania povinných príloh, pri najbližšom podávaní daňového priznania vám pomôže tento článok.

Príjmy oslobodené od dane

Nie všetky príjmy podliehajú zdaneniu. Zákon o dani z príjmov (§ 9) taxatívne vymedzuje príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. Medzi najčastejšie patria:

• Príjmy z predaja nehnuteľnosti: Ak ste nehnuteľnosť vlastnili viac ako 5 rokov.

• Príjmy z predaja cenných papierov: Za určitých podmienok a po uplynutí stanovenej lehoty.

• Plnenia z poistenia osôb: S výnimkami, napríklad plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku.

• Štipendiá: Poskytované zo štátneho rozpočtu alebo vysokými školami.

• Výhry v lotériách a iných podobných hrách: Prevádzkovaných na základe povolenia.

• Príspevok za zásluhy v športovej oblasti: Jednorazový príspevok za dosiahnuté medaily.

Je dôležité si uvedomiť, že aj príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený do sumy 500 eur za zdaňovacie obdobie.

Zmeny v daňovom systéme od roku 2026

Legislatívne zmeny, ktoré vstúpia do platnosti od roku 2026, výrazne ovplyvnia daňový systém na Slovensku. Tieto zmeny sa dotknú dane z príjmov, DPH aj odvodov.

• Zníženie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka: Táto časť sa bude v roku 2026 počítať z 91,8-násobku životného minima. Pri vyšších príjmoch sa bude postupne krátiť, čo znamená, že daňovníci budú platiť daň skôr.

• Zavedenie štyroch daňových pásiem: Namiesto súčasných troch daňových pásiem budú od roku 2026 štyri. Najvyššia sadzba dane dosiahne 35 % pri ročných príjmoch nad 75 010,32 eura.

• Zmeny pre živnostníkov a slobodné povolania: Po prekročení určitej hranice príjmov sa u nich bude uplatňovať plná progresia so sadzbami 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.

• Skrátenie "odvodových prázdnin": Ročné odvodové prázdniny sa skracujú na 6 mesiacov. Povinnosť platiť odvody vznikne už od prvého dňa 7. mesiaca podnikania. Začínajúci podnikatelia budú platiť nižšie odvody vo výške 131,34 eura mesačne.

• Zmeny v oblasti DPH: Od 1. januára 2026 do 30. novembra 2026 sa zavádza obmedzenie odpočtu DPH na pohonné látky, servis, náhradné diely a operatívny lízing.

• Zvýšenie sadzieb zdravotného poistenia: Sadzby zdravotného poistenia pre zamestnancov aj SZČO sa zvýšia o 1 percentuálny bod (o 0,5 bodu pre osoby so zdravotným postihnutím).

• Predĺženie obdobia vyplácania náhrady mzdy pri PN: Toto obdobie sa predlžuje z 10 na 14 dní. Zamestnávatelia teda zaplatia viac, pričom táto povinnosť prešla zo Sociálnej poisťovne na zamestnávateľov.

Poukázanie podielu zaplatenej dane (2 % / 3 %)

Daňovník má možnosť poukázať časť svojej zaplatenej dane (2 % alebo 3 % v prípade dobrovoľníckej činnosti) ním určenému prijímateľovi. Od roku 2025 sa zavádza možnosť poukázať podiel zaplatenej dane aj rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania.

Podmienky pre poukázanie 3 %:

• Vykonávanie dobrovoľníckej činnosti minimálne 40 hodín v zdaňovacom období.

• Predloženie písomného potvrdenia o tejto činnosti.

Podmienky pre poukázanie rodičovi (§ 50aa ZDP):

• Daňovník musí mať nedoplatok na dani do 5 eur po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.

• Vo vyhlásení musí určiť jedného alebo oboch rodičov.

• Za rodiča sa považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru kalendárneho roka rodičom daňovníka.

• V prípade, že bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, je potrebné priložiť kópiu rozhodnutia príslušného orgánu.

V daňovom priznaní sú špeciálne polia na vyjadrenie súhlasu s informovaním prijímateľa o tom, že mu poukazujete podiel zaplatenej dane (meno, priezvisko, trvalý pobyt daňovníka).

Dôležité upozornenia:

• Podiel zaplatenej dane musí byť minimálne 3 eurá.

• Správca dane prevedie podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia.

• Ak nie sú splnené podmienky alebo sú v predloženom vyhlásení nesprávne údaje, nárok na poukázanie podielu zaniká.

tags: #danove #priznanie #pn #prijem