Blíži sa obdobie podávania daňových priznaní, ktoré sa dotýka aj seniorov poberajúcich dôchodok. V tomto článku sa zameriame na špecifické situácie a pravidlá týkajúce sa daňového priznania pre dôchodcov na Slovensku, s cieľom poskytnúť čo najpodrobnejšie informácie.
Kedy je potrebné podať daňové priznanie?
Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z čoho viac než 300 tisíc tvoria dôchodcovia. Pre dôchodcov, rovnako ako pre ostatných daňovníkov, platí, že daňové priznanie k dani z príjmov je povinné podať v prípade, ak ich celkové zdaniteľné príjmy za daný rok presiahli zákonom stanovenú hranicu. V roku 2023 táto hranica predstavovala 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahŕňajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené.
Avšak, aj keď zdaniteľné príjmy dôchodcu nepresiahnu stanovenú hranicu, môže byť pre neho výhodné podať daňové priznanie. Toto platí najmä vtedy, ak mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň. V takomto prípade môže dôchodca po podaní daňového priznania získať daňový preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti.
Je dôležité poznamenať, že daňový preplatok sa vráti iba v prípade, ak je jeho výška väčšia ako 5 eur. Ak je preplatok nižší, nárok na jeho vrátenie nevzniká.
Typy daňového priznania
Voľba správneho typu daňového priznania závisí od druhu príjmov, ktoré daňovník dosiahol:
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A: Tento typ priznania podáva daňovník, ak za dané zdaňovacie obdobie dosiahol výlučne príjmy zo závislej činnosti, teda zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o práci vykonávanom mimo hlavného pracovného pomeru.
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B: Tento typ priznania je určený pre daňovníkov, ktorí okrem príjmov zo závislej činnosti dosiahli aj iné druhy zdaniteľných príjmov. Medzi takéto príjmy patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, príjmy z nepeňažných výhier, príjmy z predaja nehnuteľností alebo príjmy z vyplatenia podielových listov.
Príklady vyplnenia daňového priznania pre dôchodcov
Pre lepšie pochopenie procesu podávania daňového priznania pre dôchodcov uvádzame dva konkrétne príklady:
Príklad č. 1: Pán Jozef Penzista
Pán Jozef poberal v roku 2020 popri starobnom dôchodku aj príjem zo závislej činnosti na základe dohody o pracovnej činnosti. Počas 8 mesiacov zarobil 1 500 eur, z čoho mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň vo výške 285 eur.
Pri vypĺňaní daňového priznania postupoval nasledovne:
- 1. strana: Vyplnil daňové identifikačné číslo (DIČ), označil druh priznania ako "daňové priznanie" a doplnil rok 2020. Na riadku 03 uviedol SK NACE a názov hlavnej prevážnej činnosti. Doplnil tiež svoje osobné údaje a adresu trvalého pobytu.
- 2. strana: V časti "R. Na r. 36 a 36a)" uviedol príjem z dohody vo výške 1 500 eur.
- 3. strana: V V. oddiele - výpočet základu dane z príjmov zo závislej činnosti, na riadku 44 uviedol základ dane vo výške 1 500 eur.
- 4. strana: Na riadkoch 58 a 64 uviedol nulu.
Príklad č. 2: Pani Alžbeta Kollárová
Pani Alžbeta je starobná dôchodkyňa, ktorá poberala v roku 2020 príspevok na osobnú asistenciu vo výške 2 800 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma jej dôchodku za rok 2020 predstavuje 6 120 eur.
Pri vypĺňaní daňového priznania postupovala nasledovne:
- Strana 1: Vyplnila DIČ, označila "daňové priznanie" a doplnila rok 2020. Na riadku 03 uviedla SK NACE a názov činnosti. Doplnila osobné údaje a adresu.
- Strana 4: Označila krížikom uplatnenie paušálnych výdavkov pre príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona. Na riadku 41 uviedla príjem 2 800 eur, na riadku 42 výdavky vo výške 1 680 eur a na riadku 43 základ dane vo výške 1 120 eur.
- Strana 8, IX. oddiel: Na riadku 72 uviedla základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 120 eur.
- Strana 9: Na riadku 92 uviedla základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 120 eur. Tento základ dane uviedla aj na riadku 94. Na riadku 95 uviedla výšku zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 2 800 eur. Na riadku 96 vypočítala daňovú povinnosť sadzbou 15 %, ktorá predstavuje 168 eur.
- Príloha č. 3: Na riadku 01 uviedla sumu príjmov 2 800 eur a výdavkov 1 680 eur. Na riadku 02 uviedla základ dane 1 120 eur, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Tento základ dane vyplnila aj na riadku 06.
Dôchodcovia a nezdaniteľná časť základu dane
Dôchodcovia, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľmi starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Tento nárok však platí len v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku nepresiahne stanovenú hranicu. V roku 2023 bola táto hranica 4 922,82 eura.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka potom predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku. Je dôležité poznamenať, že ak daňovník poberal dôchodok spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia, alebo mu bol priznaný v priebehu roka, platia špecifické pravidlá pre výpočet nezdaniteľnej časti.
Ak fyzická osoba začala poberať starobný dôchodok v priebehu roka, má nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ jej základ dane nepresiahne 21 754,18 eura.
Nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu) sa nezdaňovaná časť nepočíta.
Dobrovoľné podanie daňového priznania a vrátenie preddavkov na daň
Od roku 2004 platí pravidlo, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne poberateľovi starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ak počas roka dosiahol zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň, a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka.
V takomto prípade sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Výsledkom je nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške zrazených preddavkov, ktorý mu daňový úrad vráti do 40 dní po lehote na podanie priznania.
Je dôležité zdôrazniť, že zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na jeho základe nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Ako vyplniť daňové priznanie 2026 v online aplikácii za rok 2025 a kalkulačka zadarmo
Oslobodené príjmy dôchodcov
Dávky dôchodkového poistenia vyplácané na Slovensku a dávky rovnakého druhu zo zahraničného povinného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi tieto dávky patria:
- Starobný dôchodok
- Predčasný starobný dôchodok
- Invalidný dôchodok
- Vdovský a vdovecký dôchodok
- Sirotský dôchodok
- Výsluhový dôchodok
- Rodičovský dôchodok
Lehoty na podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie je zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka. V prípade, ak daňovník podáva daňové priznanie elektronicky, lehota sa predlžuje do 30. apríla. Ak daňovník podáva daňové priznanie sám (nie prostredníctvom daňového poradcu), lehota je do 2. apríla, ak tento deň pripadne na Veľkú noc.
Daňové priznanie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
