Daň z nehnuteľností je dôležitou povinnosťou každého vlastníka pozemku, stavby, bytu alebo inej nehnuteľnosti. Na Slovensku spravuje daň z nehnuteľností obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. To znamená, že daňové priznanie sa podáva priamo obci, nie daňovému úradu.
Daň z nehnuteľnosti je miestnou daňou, ktorú vyberá mesto alebo obec. Miestna daň sa platí mestu alebo obci, v ktorom sa nachádza nehnuteľnosť. Výšku dane, podrobnosti o znížení alebo oslobodení od platenia dane si určí obec vo svojom všeobecne záväznom nariadení (VZN).
Daň z nehnuteľnosti členíme na:
- daň z pozemkov
- daň zo stavieb
- daň z bytov a nebytových priestorov
Získajte prehľad a uistite sa, že splníte všetky vaše daňové povinnosti bez zbytočného stresu.
Kto musí podať daňové priznanie?
Priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2025 je horúcou témou pre každého, kto v uplynulom roku kúpil, predal alebo zmenil akúkoľvek nehnuteľnosť. Daňové priznanie k dani z nehnuteľností musíte podať vtedy, ak ste sa k 1. januáru 2025 stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti. Ak sa u vás v roku 2024 nič nezmenilo, teda ste nekúpili, nepredali ani nezmenili nehnuteľnosť, priznanie podávať nemusíte. Obec vám automaticky pošle rozhodnutie na zaplatenie dane, ktorá sa platí podľa stavu k 1. januáru 2025.
Najčastejšie ide o tieto prípady:
- Kúpa, predaj alebo darovanie nehnuteľnosti.
- Dedenie alebo dražba nehnuteľnosti.
- Rozvod a majetkové vysporiadanie, ktoré zmenilo podiely na nehnuteľnosti.
- Získanie právoplatného stavebného povolenia alebo kolaudačného rozhodnutia. V prvom prípade sa mení napríklad záhrada na stavebný pozemok, po kolaudácii sa zasa zo stavebného pozemku stáva zastavaná plocha.
- Zmena účelu užívania stavby, bytu alebo pozemku. Príkladom je premena obytnej miestnosti na kanceláriu.
- Zbúranie stavby (na základe povolenia na odstránenie stavby).
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti má každý daňovník, ktorý sa stal v priebehu uplynulého roka vlastníkom, užívateľom nehnuteľnosti alebo nájomcom, a to do 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom daňovníkovi vznikla táto povinnosť. Rozhodujúci dátum pre vznik daňovej povinnosti je dátum nadobudnutia vlastníckeho práva. Teda ak nadobudnete nehnuteľnosť napríklad 20. 12. 2023 (ste zapísaný ako vlastník/spoluvlastník na LV), máte povinnosť do 31. 1. 2024 podať daňové priznanie príslušnému obecnému/mestskému úradu.
Ak si nie ste istí, či patríte do niektorej z týchto kategórií, radšej sa poraďte so svojím obecným alebo mestským úradom.
Termíny a miesto podania daňového priznania
Štandardná lehota na podanie daňového priznania je do 31. januára 2025. Priznanie sa podáva príslušnému správcovi dane, ktorým je obecný alebo mestský úrad, v katastrálnom území ktorého sa vaša nehnuteľnosť nachádza.
Výnimka platí pre nehnuteľnosti získané v dedičskom konaní alebo dražbou. V týchto prípadoch sa daňové priznanie musí podať do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti. Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, ktorý nasleduje po dni, kedy osvedčenie o dedičstve alebo rozhodnutie o príklepe nadobudlo právoplatnosť.
Daňové priznanie je nutné podať do 31. januára na mestskom alebo obecnom úrade, osobne, prostredníctvom zástupcu, alebo poštou na predpísanom tlačive. Niektoré obce môžu poskytovať aj elektronické služby a teda možnosť podať daňové priznanie elektronicky (neukladá to však zákon).
Typy daňových priznaní
Rozlišujeme štyri druhy daňových priznaní:
- Priznanie k dani z nehnuteľností: Podávate ho, ak ste ho v danej obci ešte nikdy nepodávali, ale vznikla vám daňová povinnosť (napr. kúpa prvej nehnuteľnosti).
- Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti: Podávate ho vtedy, ak už ste v danej obci priznanie podávali, ale v uplynulom roku ste nadobudli ďalšiu nehnuteľnosť alebo došlo k zmene na tej existujúcej.
- Čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti: Podávate ho, ak vám zanikla daňová povinnosť (napr. predali ste nehnuteľnosť).
- Dodatočné a opravné priznanie.
Priznanie sa podáva na jednotnom tlačive, ktoré je rovnaké pre fyzické aj právnické osoby. Môžete si ho stiahnuť zo stránky Ministerstva financií SR alebo ho získať priamo na úrade. Správne vyplnené tlačivo môžete podať osobne, poslať poštou alebo elektronicky (ak má obec túto možnosť a ste registrovaný na portáli Finančnej správy SR). Zákon neustanovuje povinnosť obce poskytovať elektronické služby a teda napr. podať daňové priznanie elektronickými prostriedkami, avšak ustanovuje možnosť ich poskytovania.
NÁVOD: Ako vypísať daňové priznanie / Daň z nehnuteľnosti rýchlo a správne
Výpočet a platenie dane z nehnuteľnosti
Daňovník nepočíta daň z nehnuteľnosti sám. Vašou úlohou je vyplniť priznanie a uviesť v ňom všetky potrebné údaje, ako je výmera pozemku, počet podlaží stavby a podobne. Pre výpočet dane sú rozhodujúce údaje, ktoré sa uvádzajú v daňovom priznaní, ako je rozloha, počet podlaží a podobne.
Daň potom vypočíta správca dane, teda obec alebo mesto, na základe svojho Všeobecne záväzného nariadenia (VZN), v ktorom určuje sadzby a koeficienty. Rozhodnutie o vyrubení dane vám pošle poštou alebo do elektronickej schránky, spravidla v marci alebo apríli.
Správca dane pošle daňovníkovi výmer za zdaňovacie obdobie spravidla do 15. mája. V ďalších rokoch už daňovník DP nepodáva, správca dane mu posiela výmer už automaticky.
Daň je splatná do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri vyšších sumách ju je možné platiť aj v splátkach. Všetky platobné údaje nájdete priamo v doručenom rozhodnutí. Ak ročná daň z nehnuteľností nepresahuje 40 eur u fyzickej osoby a 500 eur u právnickej osoby, je splatná naraz do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
Hrozí aj pokuta: Pri nepodaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti v riadnom termíne hrozí daňovníkovi pokuta najviac však do výšky vyrubenej dane najmenej 5 eur a najviac 3000 eur.
Základ dane z pozemkov a sadzby dane
Daňová povinnosť k dani z pozemkov vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom sa osoba stala vlastníkom pozemku, jeho správcom, nájomcom alebo užívateľom. Zánik daňovej povinnosti sa viaže k 31. decembru.
Na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny je určujúce zaradenie pozemku podľa katastra. Základ dane sa určuje rôzne pre rôzne druhy pozemkov:
- Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávne porasty: Základ dane je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pôdy za 1 m² uvedenej v prílohe č. 1 zákona č. 582/2004 Z. z.
- Lesné pozemky, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy: Základ dane je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemku zistenej na 1 m² podľa vyhlášky Ministerstva spravodlivosti SR č. 492/2004 Z. z.
- Záhrady, zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy, stavebné pozemky: Základ dane je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2 zákona č. 582/2004 Z. z.
- Pozemky, na ktorých sa nachádza transformačná stanica alebo predajný stánok: Základ dane je hodnota pozemku určená vynásobením skutočnej výmery transformačnej stanice alebo predajného stánku v m² a hodnoty pozemku za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2 zákona č. 582/2004 Z. z.
Daň z pozemkov sa vypočíta ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane z pozemkov. Ročnú sadzbu dane stanovuje zákon, správca dane (obec) však môže ročnú sadzbu dane znížiť alebo zvýšiť všeobecne záväzným nariadením s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Obec takto môže stanoviť odlišnú sadzbu dane pre jednotlivé katastrálne územia alebo pre kategórie pozemkov.
Oslobodenie a zníženie dane pre ZTP
Zákon definuje prípady, kedy je možné získať úľavu alebo byť od dane z nehnuteľností úplne oslobodený. Obce a mestá môžu vo svojom VZN znížiť daň najmä pre tieto skupiny:
- Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP): Úľavy sa môžu týkať pozemkov, stavieb alebo garáží, ktoré využívajú. Ak Vám bol vydaný preukaz ŤZP (preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím) 1. 5. 2023, prvýkrát si budete môcť úľavu na dani z nehnuteľností uplatniť na rok 2024 (z dôvodu, že k 1. 1. 2024 ste už držiteľom tohto preukazu, zatiaľ čo k 1. 1. 2023 ste ho ešte nemali). V tomto prípade musíte najneskôr do 31. 1. 2024 požiadať o úľavu. Toto isté by platilo, keby Vám bol preukaz vydaný s dátumom 1. 1. 2024. Ak by však bol na preukaze dátum 2. 1. 2024 (a neskorší), nárok na úľavu by Vám vznikol až na r. 2025 a požiadať by stačilo do 31. 1. 2025. V prípade, že ste držiteľom preukazu ŤZP alebo ŤZP/S - potrebujete fotokópiu tohto preukazu a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ktorý ho vydal. Ide o rozhodnutie, v ktorom sa nachádza údaj o najbližšej lekárskej prehliadke, alebo je v ňom uvedené že ďalšiu lekársku prehliadku lekár neurčil (čo znamená, že preukaz máte na trvalo).
- Osoby staršie ako 65 rokov: Ak nehnuteľnosť slúži výhradne na ich osobné potreby alebo trvalé bývanie. V niektorých obciach sa úľava uplatní automaticky, inde je potrebné o ňu požiadať. Osoba, ktorá k 1. januáru aktuálneho zdaňovacieho obdobia dovŕšila vek 72 rokov, má nárok na 50 % zníženie poplatku za komunálne odpady. Pre rok 2023 teda platí, že osoby, ktoré v roku 2022 dovŕšili vek 72 rokov, majú nárok na nižší poplatok. O toto zníženie nie je potrebné žiadať, je automaticky zohľadnené v daňovom výmere.
- Ďalšie prípady: Oslobodenie sa často týka aj nehnuteľností, ktoré slúžia na sociálne, vzdelávacie alebo športové účely, prípadne sú vo vlastníctve cirkví a neziskových organizácií. Ak je držiteľom psa nevidomá osoba, bezvládna osoba, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom a osamelo žijúci dôchodca, má nárok na úplné oslobodenie od dane za psa.
Ak máte nárok na úľavu, nezabudnite ho uplatniť do 31. januára 2025. Inak nárok na daný rok zaniká. Zákon hovorí: Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára.
Dôležité je si uvedomiť, že výška úľavy či oslobodenie od platenia dane sa v rôznych mestách od seba líši. Preto je dôležité nespoliehať sa na rady od známych, či rodiny z iných miest, pretože vo Vašom meste či obci to môže byť inak. Všetky potrebné informácie nájdete vo Všeobecne záväznom nariadení (skr. VZN) konkrétneho mesta či obce. Všetky by sa mali nachádzať na ich internetových stránkach. V prípade, že sa Vám nechce čítať, jednoducho zavolajte konkrétny mestský či obecný úrad a pýtajte si daňové oddelenie. Správca dane si vo svojom všeobecne záväznom nariadení určí, akým spôsobom je potrebné o oslobodenie alebo zníženie dane z pozemku požiadať.
Príklady zníženia dane z nehnuteľností v Nitre
V meste Nitra majú občania nárok na 50% zníženie dane z nehnuteľností v týchto prípadoch:
- daň z pozemkov - ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov a ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu
- daň zo stavieb na bývanie a bytov - ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov alebo ak je držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládna osoba. Stavba či byt musí slúžiť na ich trvalé bývanie.
- daň z nebytových priestorov v bytových domoch slúžiace ako garáž - ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodom a tieto priestory slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu.
Pri súbehu znížení dane za stavby/byty a nebytové priestory sa uplatní len jedno zníženie.