Príspevok na rekreáciu je benefit, ktorý môže zamestnanec získať od svojho zamestnávateľa. Od roku 2019 vstúpili do platnosti legislatívne zmeny, ktoré upravujú podmienky a pravidlá pre poskytovanie tohto príspevku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o príspevku na rekreáciu, vrátane podmienok nároku, oprávnených výdavkov a vzoru čestného vyhlásenia.
Príspevok na rekreáciu v legislatíve
Od 1. januára 2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov daňovo uznateľným výdavkom zamestnávateľa, a to v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, ak sú poskytnuté v súlade s § 152a Zákonníka práce (ZP).
Podľa §52zt zákona o dani z príjmov sa všetky ustanovenia týkajúce príspevkov na rekreáciu v znení účinnom od 1. januára 2019 použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31. decembri 2018.
Podmienky nároku na príspevok
Podľa § 152a ZP má zamestnanec nárok na príspevok na rekreáciu, ak spĺňa nasledovné podmienky:
- Doba trvania pracovného pomeru: Pracovný pomer zamestnanca u zamestnávateľa musí trvať nepretržite najmenej 24 mesiacov. Splnenie podmienok sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.
- Žiadosť zamestnanca: Zamestnanec musí o príspevok na rekreáciu písomne požiadať zamestnávateľa.
- Počet zamestnancov zamestnávateľa:
- Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov (priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok), je povinný poskytnúť príspevok na rekreáciu.
- Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok na rekreáciu poskytnúť dobrovoľne.
Napríklad, ak zamestnanec splní podmienku 24 mesiacov nepretržitého trvania pracovného pomeru u zamestnávateľa dňa 31. 10. 2019, zamestnávateľ mu môže poskytnúť príspevok len na tú rekreáciu, ktorú zamestnanec absolvoval v čase od 1. 11. 2019 do 31. 12. 2019.
Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Uvedené sa uplatňuje spravidla v prípade, ak má zamestnanec uzatvorený pracovný pomer súbežne s viacerými zamestnávateľmi. V takom prípade môže zamestnanec požiadať o poskytnutie príspevku na rekreáciu len jedného zo zamestnávateľov, spravidla toho, u ktorého má pracovný pomer uzatvorený vo väčšom rozsahu pracovného úväzku, pretože je to pre zamestnanca výhodnejšie.
Výška príspevku na rekreáciu
Výška príspevku na rekreáciu je stanovená nasledovne:
- Suma príspevku: Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi 55 % z oprávnených výdavkov na rekreáciu.
- Maximálna suma: Maximálna suma príspevku je 275 eur za kalendárny rok.
- Kratší pracovný čas: Ak má zamestnanec dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, maximálna suma príspevku sa znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
Napríklad, ak oprávnené výdavky zamestnanca dosiahli sumu 315 eur, zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok v sume 173,25 eura. Zamestnanec môže v tom istom kalendárnom roku požiadať zamestnávateľa opätovne o poskytnutie príspevku na rekreáciu. Zamestnávateľ však môže tomuto zamestnancovi v kalendárnom roku poskytnúť príspevok už len v sume 101,75 eura z preukázaných oprávnených výdavkov. Pre zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa uvedená najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
Oprávnené výdavky na rekreáciu
Za oprávnené výdavky sa považujú výdavky na služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky. Od 1. januára 2025 sa rozsah oprávnených výdavkov rozšíril aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela/manželku, ak žijú v spoločnej domácnosti.
Medzi oprávnené výdavky patria:
- Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním (najmenej 2 prenocovania na Slovensku)
- Stravovacie (pohostinské) služby
- Služby cestovných kancelárií a agentúr
- Sprievodcovské služby
- Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky)
- Informačné služby
- Športovo-rekreačné služby
- Kúpeľné a zdravotné služby
- Wellness služby
- Služby cestovného poistenia
V praxi to znamená, že ak máte v rámci pobytového balíčka zahrnutý napríklad vstup do aquaparku, skipass alebo wellness, tak tento náklad bude zaznamenaný s ubytovaním spoločne na jednom účtovnom doklade. Samostatné bločky, ktoré by ste mohli priložiť, žiaľ povolené nie sú.
Preukazovanie oprávnených výdavkov
Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie. Preukazujú sa predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v §152a ZP) do daňových výdavkov v nadväznosti na §19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov.
Náležitosti účtovných dokladov
Účtovné doklady musia spĺňať všeobecné náležitosti definované v § 10 zákona o účtovníctve. Okrem iného musia obsahovať:
- Označenie účastníkov (vrátane označenia zamestnanca)
- Slovné a číselné označenie účtovného dokladu
- Obsah účtovného prípadu
- Peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva
- Dátum vyhotovenia účtovného dokladu
- Dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia
Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce. Nie je potrebné, aby na účtovnom doklade bola uvedená presná špecifikácia zamestnanca (trvalý pobyt, číslo občianskeho preukazu), ak už je tam uvedené meno a priezvisko zamestnanca.
Špecifické prípady
- Príjmový pokladničný doklad: Ak spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona o účtovníctve, je akceptovateľný aj pre účely poskytnutia príspevku podľa §152a ZP.
- Zmluva o ubytovaní: Je možné ju považovať za účtovný doklad, ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona o účtovníctve, vrátane označenia zamestnanca a iných oprávnených osôb. Ak zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť túto zmluvu aj potvrdením ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.
- Úhrada z iného účtu: Prioritne má byť úhrada zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Ak úhradu za rekreáciu vykonala iná osoba (napr. kamarát) a zamestnanec predložil "čestné prehlásenie" v ktorom uviedol, že za pobyt zaplatil kamarátovi, je potrebné, aby na doklade bolo uvedené aj meno zamestnanca a ideálne aj čestné vyhlásenie o spoločnej domácnosti, ak ide o partnera/partnerku.
- Voucher: Voucher sa považuje len za "objednávku", ktorou sa objednáva ubytovanie (aj v prípade, že sa za voucher zaplatí vopred). Na účely preukázania oprávnených výdavkov je potrebný účtovný doklad vystavený poskytovateľom služby.
- Ubytovanie cez zľavový portál: Ak si zakúpite pobyt cez zľavový portál, doklad na účely § 152a Zákonníka práce vystavuje vždy poskytovateľ - v tomto prípade napr. ubytovacie zariadenie.
Čestné vyhlásenie
V prípade, že na pobyte s vami bola aj osoba, ktorá s vami žije v spoločnej domácnosti, ale nie je manžel/manželka alebo dieťa (napr. partner/partnerka), a na účtovnom doklade je uvedené len vaše meno, je potrebné k dokladu predložiť písomné čestné vyhlásenie.
Obsah čestného vyhlásenia
Čestné vyhlásenie by malo obsahovať nasledovné údaje:
- Meno a priezvisko zamestnanca
- Identifikačné údaje zamestnanca (nie sú povinné, ak je na účtovnom doklade uvedené meno a priezvisko zamestnanca)
- Popis rekreácie (dátum, miesto, typ ubytovania)
- Suma zaplatená za rekreáciu
- Meno a priezvisko osoby, ktorá vykonala úhradu (ak je iná ako zamestnanec)
- Dôvod, prečo úhradu nevykonal zamestnanec (ak je úhrada z iného účtu ako účtu zamestnanca)
- Vyhlásenie zamestnanca, že všetky uvedené údaje sú pravdivé
- Dátum a podpis zamestnanca
- V prípade spoločnej domácnosti s partnerom/partnerkou: Meno, priezvisko a dátum narodenia osoby, ktorá žije so zamestnancom v spoločnej domácnosti.
Ak si zamestnanec nevie zabezpečiť vystavenie dokladu na svoje meno, ale platbu vykonal jeho kamarát a zamestnanec mu predložil čestné prehlásenie, v ktorom uviedol, že za pobyt zaplatil kamarátovi, zamestnávateľ nemusí takýto doklad akceptovať.
Daňové aspekty príspevku na rekreáciu
Príspevok na rekreáciu má daňové dopady pre zamestnanca aj zamestnávateľa:
- Zamestnanec: Príspevok na rekreáciu je pre zamestnanca príjmom oslobodeným od dane z príjmov, a to až do výšky 275 eur za kalendárny rok (pri plnom pracovnom úväzku).
- Zamestnávateľ: Príspevok na rekreáciu je pre zamestnávateľa daňovo uznateľným výdavkom, ak sú splnené všetky podmienky stanovené zákonom.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Od 1. januára 2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca, poskytnuté podľa § 152b ZP.
Podmienky nároku na príspevok na športovú činnosť dieťaťa
- Dieťa: Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok.
- Príslušnosť k športovej organizácii: Dieťa musí byť osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.
U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.
Najčastejšie otázky a odpovede
Musí zamestnávateľ automaticky poskytnúť príspevok na rekreáciu?
Nie, povinnosť poskytnúť príspevok sa vzťahuje iba na zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami a len na žiadosť zamestnanca.
Je možné rozdeliť rekreáciu na viac pobytov?
Áno, podmienka ubytovania najmenej na dve prenocovania sa vzťahuje na celkovú rekreáciu, nie nutne na jedno ubytovacie zariadenie. Zamestnanec môže absolvovať rekreáciu vo Vysokých Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom ubytovacom zariadení a teda predložil aj viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave.
Čo ak rekreácia začala koncom jedného roka a skončila začiatkom nasledujúceho?
Rozhodujúci je dátum začatia rekreácie. Ak rekreácia začala po 31.12.2018, platia nové pravidlá pre oslobodenie príspevku od dane. V opačnom prípade príspevok na rekreáciu nemožno oslobodiť od dane a je pre zamestnanca zdaniteľným príjmom.
Aká forma úhrady je akceptovateľná?
Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
Je možné požiadať o príspevok na rekreáciu, ak zamestnanec pracuje na kratší úväzok?
Áno, ale maximálna suma príspevku sa zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovného času.
Čo robiť, ak zamestnávateľ odmieta poskytnúť príspevok na rekreáciu?
Pre uplatnenie rekreačného príspevku musí zamestnanec doložiť správne vystavený účtovný doklad. V zásade platí, že ak spĺňate všetky zákonom stanovené podmienky a zamestnávateľ s vami odmieta komunikovať a upiera vám nárok na rekreačný príspevok, ste oprávnený podať v tejto veci podnet na Inšpektorát práce.
Je možné uplatniť príspevok na rekreáciu na pobyt v ubytovacom zariadení prevádzkovanom zamestnávateľom?
Ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v §2 písm. d) zákona č.91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a má v predmete podnikania ubytovacie služby, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v §152a ZP budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom.
Môže zamestnávateľ poskytnúť preddavok na rekreáciu?
Áno, zamestnávateľ môže poskytovať zamestnancovi aj preddavok na rekreáciu v dohodnutých termínoch. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.
tags: #cestne #prehlasenie #prispevok #na #rekreaciu