Oslobodenie od dôchodkového poistenia a súvisiace aspekty

Oslobodenie od dane predstavuje daňový režim, pri ktorom sa na dodaný tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku neuplatňuje daň. Existujú dve skupiny dodaní oslobodených od dane z hľadiska možnosti odpočítania dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré sa následne použijú na oslobodené dodania.

Oslobodenie od dane bez nároku na odpočítanie

Služby a tovary, ktoré sú oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane, sú obsiahnuté v § 28 až § 42 zákona o DPH. Pri nákupe tovarov a služieb, ktoré sú použité na dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH, nevzniká právo na odpočítanie dane.

Výnimkou z tejto skupiny je poskytovanie poisťovacích a finančných služieb, ktoré sú poskytované zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území EÚ, alebo ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia EÚ. Pri tejto výnimke má platiteľ dane právo na odpočítanie dane z tovarov a služieb prijatých za účelom poskytnutia týchto služieb.

Nárok na odpočítanie dane nemá ani platiteľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane podľa § 67 ods. 3 zákona o DPH, ani platiteľ, ktorý sprostredkováva dodanie investičného zlata oslobodeného od dane podľa § 67 ods. 3 zákona o DPH, okrem prípadov (výnimiek), v ktorých ustanovuje nárok na odpočítanie dane ustanovenie § 67 ods. 5 a ods.

Typy oslobodených služieb a tovarov

• Poštové služby: Podľa § 28 zákona o DPH sú oslobodené univerzálne poštové služby a dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou.
• Zdravotná starostlivosť: Je ustanovená v § 29 zákona o DPH. Podrobnejšie informácie nájdete v Metodickom pokyne Finančného riaditeľstva SR k uplatneniu § 29 zákona č. 222/2004 Z. z.
• Sociálna pomoc: Služby sociálnej pomoci oslobodené od dane sú ustanovené v § 30 zákona o DPH. Patria sem služby súvisiace s ochranou detí a mládeže poskytované v zariadeniach sociálnych služieb podľa osobitného predpisu (napríklad zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách).
• Výchovné a vzdelávacie služby: Sú ustanovené v § 31 zákona o DPH. Patria sem výchovné a vzdelávacie služby poskytované za odplatu právnickou alebo fyzickou osobou (školy a školské zariadenia), ktorá spĺňa jednu alebo viac nasledujúcich podmienok. Oslobodené od dane je aj dodanie tovaru a dodanie služieb úzko súvisiacich s výchovnými a vzdelávacími službami osobami, ktoré poskytujú výchovné služby a vzdelávacie služby.
• Služby dodávané členom: Upravuje § 32 zákona o DPH. Ide o oslobodené služby, ktoré sú dodané svojim členom (politických strán, hnutí, cirkví, občianskych združení, profesijných komôr) ako protihodnota členského príspevku, ak toto oslobodenie nenarušuje hospodársku súťaž.
• Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou: Upravuje § 33 zákona o DPH.
• Zhromažďovanie finančných prostriedkov: Upravuje § 35 zákona o DPH.
• Služby verejno-právnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu: Upravuje § 36 zákona o DPH. Vysielanie je oslobodené od dane za podmienky, že ide o vysielanie subjektmi, ktoré podliehajú verejnému právu.
• Poisťovacie služby: Upravuje § 37 zákona o DPH. Podmienkou oslobodenia od dane je existencia právneho vzťahu medzi poskytovateľom poisťovacej služby a poisteným, ktorého riziká poistenie kryje.
• Dodanie a nájom nehnuteľnosti: Oslobodené od dane je za podmienok uvedených v § 38 ods. 1 a ods. 7 zákona o DPH. Predaj pozemku je oslobodený od dane okrem predaja stavebného pozemku, ktorý sa zdaňuje, ak sa predáva samostatne.
• Finančné činnosti: Oslobodené od dane sú aj finančné činnosti, ktoré okrem banky poskytuje aj nebankový subjekt. Ustanovuje ich § 39 zákona o DPH.
• Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier: Ustanovuje ich § 41 zákona o DPH.
• Dodanie tovaru používaného na oslobodené činnosti: Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý sa používal výlučne na činnosti oslobodené od dane podľa § 28 až § 41 zákona o DPH bez možnosti odpočítania dane.

Ak napríklad poisťovňa ako platiteľ dane poskytuje výlučne poisťovacie služby oslobodené od dane, nemá právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov (napríklad nákup počítača, kúpa nehnuteľnosti) a služieb (napríklad nákup telekomunikačných, účtovných služieb) v zmysle § 49 ods. 3 zákona o DPH.

Ak by však poisťovňa poskytovala popri poisťovacích službách aj služby, ktoré sa zdaňujú, napríklad prenájom obchodných priestorov podnikateľom, ktorý sa rozhodla zdaniť, má právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použila na dodanie poisťovacích služieb a súčasne aj na zdaňovaný prenájom, pomerom v zmysle § 49 ods. 4 zákona o DPH.

Platiteľ dane pri poskytnutí dodaní oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH s miestom dodania v tuzemsku, nemá povinnosť vyhotoviť faktúru.

Oslobodenie od dane s nárokom na odpočítanie dane

Intrakomunitárne dodania a vývoz

Dodania tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku, ktoré sú oslobodené od dane s nárokom na odpočítanie dane, sa uvádzajú v riadku 13 daňového priznania.

• Dodanie tovaru do iného členského štátu: Pri cezhraničných dodaniach tovaru platí princíp krajiny určenia, čo znamená, že tovar má byť zdanený v krajine nadobudnutia, a preto dodávateľ, ktorý dodá tovar do iného členského štátu, uplatní oslobodenie od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH). Obdobne, tento princíp platí aj pri dodaní nových dopravných prostriedkov do iného členského štátu (§ 43 ods. 2 zákona o DPH).
• Trojstranný obchod: Ide o zjednodušenie, pri ktorom prvý odberateľ nie je povinný platiť daň z nadobudnutia tovaru v členskom štáte druhého odberateľa (nadobudnutie je oslobodené od dane), považuje sa však za zdanené. Prvý odberateľ neuplatní daň na následné dodanie tovaru druhému odberateľovi, dochádza v zmysle § 69 ods. 7 zákona o DPH k preneseniu povinnosti platiť daň na druhého odberateľa.
• Vývoz tovaru: Je oslobodený od dane, pričom platiteľ dane, ktorý tovar vyváža, má nárok na odpočítanie dane z prijatých tovarov a služieb súvisiacich s týmto vývozom (§ 47 ods. 1 a 2 zákona o DPH). Vývoz tovaru s oslobodením od dane sa uskutoční vtedy, keď tovar fyzicky opustí územie Európskej únie. K tomuto druhu oslobodenia patrí aj oslobodenie služieb vrátane prepravných a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú priamo spojené s vývozom tovaru.

Oslobodenia pre špecifické subjekty

Oslobodenie od dane sa uplatňuje aj na dodanie tovaru a dodanie služby pre diplomatické misie a konzulárne úrady iných štátov ako Slovensko, zriadené na území iného členského štátu a ich pracovníkov. Taktiež sa týka Európskej únie, Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu a nimi zriadených orgánov, Európskej centrálnej banky a Európskej investičnej banky, ako aj medzinárodných organizácií a ich pracovníkov. Ďalej sa vzťahuje na ozbrojené sily členského štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, určené na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú a určené na zásobenie ich stravovacích zariadení, ak tieto ozbrojené sily nie sú ozbrojenými silami štátu určenia dodávok a ak sa podieľajú na spoločnom obrannom úsilí a dodanie tovaru alebo služby je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 11 zákona o DPH.

Evidencia dôchodkov a výpočet odvodov

Ak zamestnávate pracovníkov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom 40 % - 70 %, invalidným dôchodkom nad 70 %, výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, zaevidujete ho na záložke Evidencia dôchodkov. Prvé tri typy: dovŕšenie dôchodkového veku, žiadosť o invalidný resp. starobný dôchodok slúžia na rozdelenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia. Ďalšie typy dôchodku zadávate až pri priznaní určitého typu dôchodku.

Príklady evidencie dôchodkov v systéme OLYMP

Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku. Pri evidovaní dôchodku je veľmi dôležité vybrať správny typ dôchodku.

Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý dátum priznania dôchodku. Ak zadávate poberateľa predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku s priznaným dôchodkom k 1. 1. 2013, vyplníte mesiac a rok, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy, na záložke Zdravotné obmedzenia. Následne vyberiete % poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť voči zdravej fyzickej osobe alebo preukaz ZŤP.

V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložke Evidencia dôchodkov, program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke Zdravotné obmedzenia. Napríklad, v mesiaci 9/2023 a 10/2023 sú vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa.

Invalidný dôchodok: Podmienky a výpočet

Invalidný dôchodok má osobám, ktoré sú invalidné, aspoň sčasti nahradiť príjem, ktorý by mohli dosiahnuť prácou, ak by boli zdravé. Žiadny zákon nezakazuje poberateľovi invalidného dôchodku pracovať, a to bez ohľadu na to, ako je ohodnotený pokles jeho schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť.

Podmienky nároku na invalidný dôchodok

1. Byť uznaný za invalidného.
2. Získať potrebný počet rokov dôchodkového poistenia.
3. Ku dňu vzniku invalidity nespĺňať podmienky nároku na starobný dôchodok a žiadateľovi nebol priznaný predčasný starobný dôchodok.

Osoba má nárok na invalidný dôchodok aj vtedy, ak sa stala invalidnou v období, v ktorom je nezaopatreným dieťaťom a má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt. Nárok na invalidný dôchodok tejto osobe vzniká najskôr odo dňa dovŕšenia 18 rokov veku.

Osoba je invalidná, ak má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40% v porovnaní so zdravým človekom. Dlhodobo nepriaznivý je zdravotný stav, ktorý má podľa poznatkov lekárskej vedy trvať alebo je predpoklad, že bude trvať dlhšie ako jeden rok.

Miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť (invaliditu) posudzuje posudkový lekár pobočky Sociálnej poisťovne na základe lekárskych správ a údajov zo zdravotnej dokumentácie, pričom miera poklesu v percentách sa určuje podľa druhu zdravotného postihnutia, ktoré je rozhodujúcou príčinou dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu. Percentuálna miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť pri jednotlivých ochoreniach a ich štádiách je uvedená v Prílohe č. 4 zákona o sociálnom poistení (zákon č. 461/2003 Z. z.).

Potrebné obdobie dôchodkového poistenia

Získanie potrebného obdobia dôchodkového poistenia je druhou podmienkou vzniku nároku na invalidný dôchodok. Obdobie dôchodkového poistenia je čas, kedy bolo z príjmu osoby odvádzané poistné na dôchodkové poistenie.

Potrebný počet rokov dôchodkového poistenia závisí od veku žiadateľa o invalidný dôchodok ku dňu uznania invalidity:

Získať určitý počet rokov dôchodkového poistenia nie je potrebné v prípade, ak invalidita vznikne v mladosti, v období do skončenia povinnej školskej dochádzky alebo v období, kedy je osoba nezaopatreným dieťaťom. Invalidný dôchodok je však možné priznať až od dovŕšenia 18 rokov veku.

Výška invalidného dôchodku

Výška invalidného dôchodku sa vypočíta podľa vzorca: POMB x ODP x ADH, ak miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 70 % (plný invalidný dôchodok).

• POMB je priemerný osobný mzdový bod.
• ODP je súčet obdobia dôchodkového poistenia získaného ku dňu vzniku nároku na invalidný dôchodok, ku ktorému sa pripočíta obdobie od vzniku nároku na invalidný dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku.
• ADH je aktuálna dôchodková hodnota ku dňu vzniku nároku na výplatu dôchodku.

Ak schopnosť vykonávať zárobkovú činnosť poklesla o viac ako 40 %, ale menej ako 70 % (čiastočný invalidný dôchodok), suma invalidného dôchodku sa určí ako: (POMB x ODP x ADH) x percentuálna miera poklesu.

Trvanie invalidity skúma posudkový lekár Sociálnej poisťovne. Kontrolné lekárske prehliadky sa uskutočňujú v termíne určenom na predchádzajúcej kontrolnej prehliadke, alebo na základe podnetu poberateľa invalidného dôchodku alebo jeho ošetrujúceho lekára.

Proces vybavenia invalidného dôchodku

Žiadosť o invalidný dôchodok sa podáva v pobočke Sociálnej poisťovne podľa miesta trvalého bydliska žiadateľa. Formulár žiadosti spíše so žiadateľom zamestnanec Sociálnej poisťovne. Pri podaní žiadosti by žiadateľ mal mať všetky doklady, ktoré preukazujú, že bol dôchodkovo poistený potrebný počet rokov a lekárske správy preukazujúce jeho nepriaznivý zdravotný stav.

Sociálna poisťovňa je povinná o žiadosti rozhodnúť do 60 dní od podania žiadosti, v obzvlášť zložitých prípadoch do 120 dní. Invalidný dôchodok sa žiadateľovi môže vyplatiť aj spätne za obdobie ku dňu vzniku invalidity. Ak však invalidita vznikla skôr ako tri roky pred podaním žiadosti o invalidný dôchodok, ten sa mu doplatí iba za obdobie týchto troch rokov.

Odvolanie proti rozhodnutiu Sociálnej poisťovne

Ak sa žiadateľ domnieva, že rozhodnutie o invalidnom dôchodku nie je správne, má právo do 30 dní od doručenia tohto rozhodnutia proti nemu podať odvolanie. Odvolanie sa podáva v Sociálnej poisťovni. Pri spisovaní odvolania je vhodné držať sa faktov súvisiacich so zdravotným stavom, preukázaných lekárskymi správami.

tags: #aky #vykaz #podat #pri #oslobodeni #od