Výpočet odvodov pre osoby so zdravotným postihnutím (ZŤP) a SZČO

Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím (ZŤP) je upravené špecifickými pravidlami a prináša so sebou určité osobitosti v oblasti odvodov. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o odvodoch pre pracovníkov ZŤP a zamestnávateľov, ktorí ich zamestnávajú, s ohľadom na legislatívne zmeny platné od roku 2024 a 2025.

Legislatívny rámec zamestnávania osôb so ZŤP

Problematika zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím je upravená viacerými právnymi predpismi, vrátane:

• Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
• Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
• Zákon č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia

Dôležité je rozlišovať medzi pojmami "občan so zdravotným postihnutím" a "občan s ťažkým zdravotným postihnutím", pretože nejde o synonymá. Za občana so zdravotným postihnutím sa považuje osoba, ktorej pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 40 % v porovnaní so zdravou osobou, a to na základe rozhodnutia Sociálnej poisťovne. Osoba s ŤZP má preukaz osoby s ŤZP, ktorý vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Odvody do zdravotnej poisťovne

Na Slovensku funguje solidárny systém zdravotnej starostlivosti, ktorý zabezpečuje rovnakú zdravotnú starostlivosť každému bez ohľadu na výšku jeho príjmu. Verejné zdravotné poistenie je povinné a preddavky na poistné preto odvádza každý občan. Platí ich sám, odvádza ich jeho zamestnávateľ alebo za poistenca platí poistné štát. Za zamestnanca platí odvody zamestnávateľ. Ich výšku si môže skontrolovať na výplatnej páske. SZČO alebo dobrovoľne nezamestnaný si platí preddavky na poistné sám. Samoplatiteľom, t.j. dobrovoľne nezamestnanou osobou, ste v týchto prípadoch:

• ak nie ste zamestnancom
• ak nie ste samostatne zárobkovo činnou osobou (SZČO)
• ak nie ste poistencom, za ktorého platí poistné štát

Preddavky na zdravotné poistenie sú mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného.

Poistenec štátu

Poistenec štátu je napríklad dôchodca, evidovaný uchádzač o zamestnanie, matka na materskej dovolenke, študent alebo nezaopatrené dieťa. Poistné za tieto skupiny poistencov platí štát. Keď sa stanete poistencom štátu, vo väčšine prípadov sa to dozvieme od príslušných úradov. V niektorých prípadoch však má oznamovaciu povinnosť samotný poistenec, ktorú by si mal splniť do 8 dní. Štát platí odvody za takzvaných poistencov štátu. Sú nimi:

• nezaopatrené dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky
• študent do 26 rokov, ale len do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa, forma štúdia nerozhoduje (t.j. denný aj externý študent)
• študent denného štúdia vo veku do 30 rokov do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa
• zahraničný študent z iného členského štátu EÚ, zahraničný študent študujúci na základe medzinárodných zmlúv alebo žiak či študent, ktorý je Slovákom žijúcim v zahraničí a študuje na slovenskej škole
• doktorand (vo veku do 30 rokov, študuje v dennej forme štúdia, nie však dlhšie, ako je štandardná dĺžka doktorandského študijného programu a nezískal ešte vysokoškolské vzdelanie tretieho stupňa)
• poberateľ starobného, invalidného alebo výsluhového dôchodku alebo poberateľ dôchodku z cudziny
• osoba v dôchodkovom veku bez nároku na dôchodok
• invalidná osoba bez nároku na invalidný dôchodok
• evidovaný uchádzač o zamestnanie
• poberateľ rodičovského príspevku
• osoba, ktorá sa stará o dieťa do 6 rokov
• osoba, ktorá opatruje osobu s ťažkým zdravotným postihnutím
• osoba, ktorá sa stará o blízku osobu staršiu ako 80 rokov
• osobný asistent ťažko zdravotne postihnutej osoby
• poberateľ dávky v hmotnej núdzi alebo spoločne posudzovaná osoba
• osoba vo výkone trestu alebo vo väzbe, osoba vo výkone detencie
• azylant (štát platí po dobu šiestich mesiacov od udelenia azylu)
• osoba vykonávajúca činnosť pre cirkevné, rehoľné alebo charitatívne spoločenstvo
• osoba celoročne umiestnená v zariadení sociálnych služieb
• osoba poberajúca náhradu príjmu počas práceneschopnosti, nemocenské, materské alebo ošetrovné
• osoba, ktorej zanikol nárok na nemocenské alebo ošetrovné po podpornej dobe jeho vyplácania, ale práceneschopnosť alebo potreba ošetrovania blízkej osoby stále trvá
• poberateľ príspevku za opatrovanie
• manželka alebo manžel štátneho zamestnanca v cudzine
• cudzinec zaistený na území Slovenska
• osoba, ktorá poberá náhradu príjmu služobného platu policajta alebo vojaka pre dočasnú neschopnosť vykonávať štátnu alebo vojenskú službu
• osoba vykonávajúca dobrovoľnú vojenskú prípravu
• štipendista v rámci programu schváleným vládou SR alebo realizovaným na základe medzinárodnej zmluvy, ak takejto osobe je priznané štipendium na dobu v trvaní viac ako jeden mesiac

Znížené odvody pre ZŤP

Zamestnávanie osoby so zdravotným postihnutím prináša výhodu v podobe zníženej sadzby preddavkov do zdravotnej poisťovne. Sadzba preddavkov je oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške, a to 5,5 % za zamestnávateľa a 2 % za zamestnanca. Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere, štátnej službe, ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.

Odvody SZČO so zdravotným postihnutím

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) so zdravotným postihnutím majú nárok na znížené odvody do zdravotnej poisťovne. Sadzba poistného je pre ZŤP osobu ako SZČO 7,5 % z vymeriavacieho základu, namiesto štandardných 15 %. Minimálny preddavok SZČO na rok 2025 je 107,25 € a minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím bude 53,62 €.

SZČO alebo dobrovoľne nezamestnaní majú určené minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie takto:

Maximálny preddavok je neurčený. Na výpočet odvodov do verejného zdravotného poistenia môžete použiť odvodovú kalkulačku.

Kalkulačka na výpočet odvodov

Kalkulačka na informatívny výpočet poistného pre povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO za obdobie od 1. júla/1. októbra 2024 je k dispozícii. Vymeriavací základ SZČO v súvislosti so vznikom/trvaním povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO sa posudzuje vždy k 1. júlu/1. októbru kalendárneho roka (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania) resp. pri opätovnom vzniku. Všetky s tým súvisiace informácie nájdete v Kalkulačke na informatívny výpočet poistného pre povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO za obdobie od 1. júla/1. októbra 2024. Chcete si overiť, či zdravotné poistenie platíte v správnej sume? Preto využite našu kalkulačku zdravotného poistenia, vďaka ktorej si výšku odvodov ľahko vypočítate. Bez ohľadu na to, či si preddavky na zdravotné poistenie musíte vypočítať a následne odvádzať sami, alebo ich za vás platí váš zamestnávateľ či iná inštitúcia, vždy by ste mali vedieť, koľko ste povinný platiť. Skutočnú výšku preddavku nájdete v mobilnej aplikácii VšZP v časti Poistné. Suma za aktuálne obdobie je v mobilnej aplikácii uvedená vždy k 4. dňu nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Pri úhrade preddavku uveďte obdobie, za ktoré chcete preddavok uhradiť vo formáte RRRRMM (R je označenie roku a M je označenie mesiaca).

Povinnosti a lehoty pre SZČO

V prípade, že ste SZČO alebo dobrovoľne nezamestnaná osoba, nezabudnite, že preddavky na zdravotné poistenie musíte zaplatiť vždy do 8. dňa toho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, za ktorý odvody platíte. O výsledku ročného zúčtovania vás bude zdravotná poisťovňa informovať prostredníctvom listovej zásielky po spracovaní daňového priznania SZČO, teda v druhej polovici roka. Vždy si plňte oznamovacie povinnosti voči poisťovni. Nevyhýbajte sa povinnosti platiť zdravotné poistenie. Neplatiči sú evidovaní v databáze dlžníkov príslušnej zdravotnej poisťovne a môžu mať sťažený prístup k úverom, dotáciám a pod.

Ak ste ako SZČO registrovaný na živnostenskom úrade a svoju oznamovaciu povinnosť si splníte cez Jednotné kontaktné miesto (JKM), oznámenie do zdravotnej poisťovne za vás urobí živnostenský úrad. Ako SZČO máte povinnosť oznámiť nám aj situácie, pokiaľ sa stanete poberateľom:

• rodičovského príspevku a materského, ošetrovného alebo nemocenskej dávky počas dočasnej práceneschopnosti (PN) a to v prípade, ak túto zmenu zdravotnej poisťovni nenahlasuje Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou (ďalej len „ÚDZS“).

Napríklad pokiaľ je čerpanie PN od 01.01.2026 do 10.01.2026, preddavky sa budú uhrádzať len za obdobie od 11.01.2026 do 31.01.2026 (21 dní).

Vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby je podiel základu dane z príjmov fyzických osôb (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Príjmy z dividend oznamuje poistenec na tlačive "Oznámenie o príjmoch", z ktorých sa preddavky neplatia.

Odvody do Sociálnej poisťovne

Sociálne poistenie sa riadi Zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a skladá sa z nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia (starobné a invalidné poistenie), poistenia v nezamestnanosti, garančného poistenia a úrazového poistenia. Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Osoba, ktorá je poberateľom plného invalidného dôchodku (pri poklese schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 70%), neplatí poistné na poistenie v nezamestnanosti.

Vymeriavacie základy a sadzby poistného v roku 2025

Od 1. januára 2025 sa zvyšuje maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. V roku 2025 to predstavuje sumu 15 730 €.

Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne

Hranica príjmu za rok 2024 pre vznik povinnosti SZČO platiť od 1.7.2025 odvody do Sociálnej poisťovne je 8 580 €. Povinný odvod do Sociálnej poisťovne platí vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe údajov z podaného daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie sociálneho poistenia v roku 2025 je stanovený vo výške 715 € a maximálny vymeriavací základ na účely sociálneho poistenia je pre rok 2024 stanovený vo výške 15 730 €. Minimálna výška sociálnych odvodov v roku 2025 je 237,02 € a maximálna výška je 5 214,49 €.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a odvody

V prípade dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov) platia špecifické pravidlá pre platenie odvodov. Odvody sa platia preddavkovo a zúčtovávajú sa v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za daný rok. U dohôd s pravidelným príjmom je možné uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku, ktorá znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov. V roku 2025 je výška odvodovej odpočítateľnej položky 715 € (50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023). Pre dôchodcov a študentov platia pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru špecifické pravidlá pre platenie odvodov.

Povinnosti a podpora zamestnávateľov

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný vytvárať vhodné pracovné podmienky pre zamestnancov so zdravotným postihnutím, zabezpečiť im potrebnú kvalifikáciu a starať sa o jej zvyšovanie. Zákonník práce chráni človeka so zdravotným postihnutím na trhu práce. Rekvalifikácia zamestnanca so zdravotným postihnutím sa uskutočňuje v pracovnom čase a je prekážkou v práci na strane zamestnanca. Za tento čas patrí zamestnancovi náhrada mzdy vo výške jeho priemerného zárobku.

Sankcie za nesplnenie povinnosti

Ak zamestnávateľ nesplní povinnosť zamestnávať určený podiel občanov so zdravotným postihnutím, je povinný odviesť na účet úradu odvod za každého chýbajúceho občana so zdravotným postihnutím. Ak zamestnávateľ v roku 2020 zamestnával v priemere 20 zamestnancov, povinnosťou bolo zamestnávať aspoň jedného zamestnanca so zdravotným postihnutím. V skutočnosti však zamestnával len jedného takéhoto zamestnanca. Výška úhrady za jedného chýbajúceho občana so zdravotným postihnutím je trojnásobok mesačnej minimálnej mzdy platnej k 1. januáru kalendárneho roka, za ktorý zamestnávateľ tento odvod odvádza. Táto suma sa zaokrúhľuje na celé eurá nadol. Minimálna mzda na Slovensku je 1 064 eur. Výška úhrady za jedného chýbajúceho občana so zdravotným postihnutím je 3 x 647,334 eura = 1 942,00 eura. Ak zamestnávateľ v danom roku zamestnával napríklad len jedného zamestnanca so zdravotným postihnutím počas troch mesiacov, bude sa táto základná výška úhrady znižovať. V takomto prípade by bola úhrada 1 942,00 € (3 x 647,334 eura), ktorú musí zamestnávateľ za rok 2020 odviesť úradu práce.

Príspevky pre zamestnávateľov zamestnávajúcich ZŤP

Zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú občanov so zdravotným postihnutím, môžu požiadať úrad práce, sociálnych vecí a rodiny o rôzne príspevky, napríklad:

• Príspevok na zriadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska
• Príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne alebo chráneného pracoviska
• Príspevok na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov
• Príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní
• Príspevok na činnosť pracovného asistenta

Chránená dielňa je pracovisko, kde sú zriadené aspoň dve pracovné miesta pre ľudí so zdravotným postihnutím a zdravotne postihnutí tvoria aspoň polovicu z celkového počtu zamestnancov. Chránené pracovisko je pracovné miesto pre jednu osobu so zdravotným postihnutím.

Pracovný asistent

Pracovný asistent poskytuje zamestnancovi so zdravotným postihnutím pomoc pri vykonávaní pracovných úloh a osobných potrieb počas pracovného času. Na pracovného asistenta má nárok aj samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím.

tags: #ako #vyratat #odvody #pre #ztp