Ako viesť sociálny fond: Kompletný sprievodca pre zamestnávateľov

Sociálny fond je jedným z kľúčových nástrojov sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý umožňuje poskytovať zamestnancom príspevky na rôzne účely. Jeho tvorba je zákonnou povinnosťou zamestnávateľa na Slovensku, upravenou najmä zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.

Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tvorbe a použití sociálneho fondu, podmienkach pre poskytovanie príspevkov, vzor žiadosti a daňové aspekty s tým spojené.

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Sociálny fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ - právnická osoba so sídlom na území SR alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Inými slovami, pokiaľ ide o podnikateľské subjekty, povinnosť tvoriť sociálny fond majú tí podnikatelia, ktorí zamestnávajú aspoň jedného zamestnanca na základe pracovnej zmluvy, takzvane na „trvalý pracovný pomer“.

Ak zamestnávateľ zamestnáva len zamestnancov na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o vykonaní práce), tak sociálny fond netvorí.

Zdroje tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z viacerých zdrojov:

• Povinný prídel

  Základom pre tvorbu sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac (tzv. základ na určenie mesačného prídelu do fondu).

  Povinný prídel do sociálneho fondu vo výške od 0,6 % do 1 % zo základu:

  • Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, môže tvoriť povinný prídel do sociálneho fondu do výšky 1 % zo základu.
  • Zamestnávateľ, ktorý nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 % zo základu.
  • U zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku (napr. rozpočtová organizácia) a rozpočet im neumožňuje tvorbu sociálneho fondu vo výške 1 % zo základu, sa výška povinného prídelu stanovuje percentom zo základu.

• Ďalšie prídel

  Ďalší prídel môže byť dohodnutý v kolektívnej zmluve vo výške najviac 0,5 % zo základu.

  Prípadne vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do práce verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nedosahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý predchádza dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond (najviac 0,5 % zo základu).

  Príklad: Ak priemerná mesačná mzda zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur - tzn. v roku 2023 nesmie byť vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur/2).

  Upozornenie: tvorba ďalšieho prídelu podľa bodu 1. a 2. nie je možné ich kombinovať.

• Ďalšie zdroje

  Ide o zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu, ako aj prídely z použiteľného zisku.

Časový rámec tvorby a zúčtovania fondu

• Sociálny fond sa tvorí mesačne, najneskôr v deň dohodnutý na výplatu miezd (platov). Ak zamestnávateľ vypláca mzdu vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy za uplynulý kalendárny mesiac.
• V prípade, že zamestnávateľ vedie sociálny fond na samostatnom bankovom účte, je povinný vykonať prevod peňažných prostriedkov na tento samostatný bankový účet do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca. Za mesiac december platí pre túto povinnosť termín do 31. decembra.
• Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Vedenie účtu sociálneho fondu

Tvorbu a čerpanie prostriedkov sociálneho fondu vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte sociálneho fondu alebo na osobitnom účte sociálneho fondu v Štátnej pokladnici alebo v banke. Neznamená to však vedenie osobitného účtu v banke. Väčšina podnikateľov samostatný bankový účet zriadený nemá.

Stav a pohyb sociálneho fondu, t. j. prírastky a úbytky, sa evidujú v knihe sociálneho fondu. Konkrétnu formu knihy sociálneho fondu postupy účtovania nestanovujú. Je vhodné, aby kniha sociálneho fondu obsahovala dátum, prírastok v eurách, úbytok v eurách, zostatok v eurách a poznámky, resp. účel.

Oblasti použitia sociálneho fondu

Zamestnávateľ z vytvoreného sociálneho fondu poskytuje zamestnancom príspevky peňažného, nepeňažného alebo vecného charakteru na oblasti vymedzené v § 7 ods. 152/1994 Z. z. Medzi najčastejšie účely patria:

• Stravovanie zamestnancov

  Zabezpečenie stravovania zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi. Od dane je oslobodený príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah Zákonníka práce v nepeňažnej forme, napr. prostredníctvom stravných lístkov. Poskytnutý peňažný príspevok je v plnom rozsahu zdaňovaný a vstupuje do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného.

• Doprava do zamestnania a späť

  Príspevok potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, ak zamestnanci dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond.

• Kultúra, šport a rekreácia

  Účasť na kultúrnych a športových podujatiach (napr. divadlo, koncerty, športové podujatia), rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily (napr. plaváreň, posilňovňa, kúpele). Príspevky je možné poskytovať napr. na základe individuálne predložených dokladov o účasti na rekreácii, ale je možné zabezpečiť aj podnikovú rekreáciu.

• Zdravotná starostlivosť

  Môže ísť napríklad o preventívne vyšetrenie zamestnancov určitého veku alebo určitého zamestnania (napr. sedavého) na srdcovo-cievne alebo iné ochorenia ohrozujúce túto skupinu zamestnancov, onkologické prehliadky, mamografické a sonografické vyšetrenia napr. u žien, vyšetrenie zraku zamestnancov pracujúcich s počítačmi a pod.

• Sociálna výpomoc a peňažné pôžičky

  Najčastejšie ide o peňažnú výpomoc v podobe nenávratných alebo návratných príspevkov, prípadne vecnú výpomoc v prípade, že sa zamestnanec dostane nečakane do ťažšej finančnej situácie (napr. pri živelnej pohrome alebo úmrtí blízkej osoby).

  Od dane a od platenia zdravotného a sociálneho poistenia je oslobodená sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby (rodič, prarodič, dieťa, vnuk/vnučka, súrodenec, manžel/ka) žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia (183 dní) a to v úhrnnej výške najviac 2000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.

• Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS)

  O poskytovanie príspevku na DDS musí zamestnanec zamestnávateľa písomne požiadať a k žiadosti priložiť fotokópiu platnej zmluvy s niektorou z doplnkových dôchodkových poisťovní.

• Ďalšie aktivity sociálnej politiky

  V rámci ďalšej realizácie podnikovej sociálnej politiky v starostlivosti o zamestnancov môže ísť napr. o poskytnutie darov ku dňu matiek, vianočných kolekcií, balíčkov deťom zamestnancov ku dňu detí, peňažného príspevku zamestnancovi pri narodení dieťaťa, vecnej alebo peňažnej odmeny k životnému výročiu zamestnanca (napr. jubileá).

Zásady tvorby a použitia sociálneho fondu sa dohodnú v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich vo vnútornom predpise.

Vzor žiadosti o príspevok zo sociálneho fondu

Zákon neustanovuje pre zamestnanca povinnosť požiadať zamestnávateľa o vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu. Nie je však vylúčené, že v rámci prijatých zásad sa výplata niektorého z príspevkov podmieni aj žiadosťou zamestnanca, napr. v prípade, ak by bolo dohodnuté poskytnutie sociálnej výpomoci zamestnancovi, ktorý sa nečakane ocitol v zložitej finančnej situácii.

Vzor žiadosti o príspevok zo sociálneho fondu by mal obsahovať nasledovné údaje:

• Meno a priezvisko zamestnanca
• Pracovná pozícia
• Dátum podania žiadosti
• Dôvod žiadosti (napr. žiadosť o sociálnu výpomoc z dôvodu dlhodobej PN)
• Výška požadovaného príspevku
• Spôsob vyplatenia (napr. na bankový účet)

Príklad žiadosti:

Meno a priezvisko: Ján Novák
Pracovná pozícia: Administratívny pracovník
Dátum podania žiadosti: 15.05.2024

Vec: Žiadosť o príspevok zo sociálneho fondu

Týmto Vás žiadam o poskytnutie príspevku zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN. Požadujem príspevok vo výške 250 € a žiadam o jeho vyplatenie na bankový účet číslo SK12 3456 7890 1234 5678.

S pozdravom,
(Podpis zamestnanca)

Daňové aspekty sociálneho fondu

Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok je považovaná tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom - 1,5% (povinný prídel v max. výške 1% zo základu + ďalší prídel v max. výške 0,5%).

U zamestnancov sú vo všeobecnosti príjmy z prostriedkov sociálneho fondu súčasťou zdaniteľnej mzdy, avšak výnimkou sú tie plnenia, ktoré podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov nie sú predmetom dane z príjmov alebo sú oslobodené od dane z príjmov.

Je dôležité upozorniť, že pripočítanie príspevkov zo sociálneho fondu do hrubých mesačných príjmov zamestnanca nie je správne. V zmysle § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov sú základom dane zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je zamestnanec povinný platiť. Znamená to, že z príspevkov zo sociálneho fondu zamestnanec zdravotné a sociálne poistenie neplatí.

tags: #ako #viest #socialny #fond